Российский налоговый курьер

Как заполнить раздел 3 расчета на штатных сотрудников, по которым начислений не было?

29 октября 2018
70
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

В 3 разделе по страховым взносам должны быть сотрудники, по которым начислений не было (декретницы, например)? Мы участвуем в пилотном проекте.

Ответ

Отвечает Ольга Казаченко, эксперт в области нормативно-правового регулирования страховых взносов.

Заполните раздел 3 расчета на штатных сотрудников, по которым начислений не было, в общем порядке. Ведь никаких особенностей по заполнению данного раздела для работодателей из регионов-участников пилотного проекта не предусмотрено.

Раздел 3 заполняется на всех застрахованных лиц (п.22.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@). При этом сотрудники, с которыми компания заключила трудовые договоры, признаются застрахованными лицами по всем видам страхования (ст.7 Закона от 15.12.2001 №167-ФЗ, ст.10 Закона от 29.11.2010 №326-ФЗ, ст.2 Закона от 29.12.2006 №255-ФЗ). Это в полной мере относится и к сотрудникам работодателей из регионов, где действует пилотный проект.

Если в течение квартала никаких начислений в адрес работника не производилось, то заполните на него только подраздел 3.1.Например, сотрудник был в отпуске без сохранения зарплаты весь второй квартал.

Если же компания начисляла работнику только необлагаемые выплаты (например, декретные пособия), то заполните на него подразделы 3.1 и 3.2. При этом в подразделе 3.2 заполните строки 190, 200 и 210, а по строкам 220-240 проставьте нули. Образец заполнения подраздела 3.2 в такой ситуации приведен ниже в развернутом ответе.

Обоснование

Из рекомендации
Любови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС


Раздел 3

Раздел 3 содержит персонифицированные сведения по каждому сотруднику.

По строке 010 укажите номер корректировки. Если это первичные сведения – проставьте «0--», в уточненном расчете за соответствующий расчетный (отчетный) период укажите номер корректировки (например, «1--», «2--» и т. д.).

В поле 020 отразите код расчетного (отчетного) периода:

– 21 – за I квартал;
– 31 – за полугодие;
– 33 – за девять месяцев;
– 34 – за год.

Если расчет сдаете при реорганизации или ликвидации организации, коды будут такие:

– 51 – за I квартал;
– 52 – за полугодие;
– 53 – за девять месяцев;
– 90 – за год.

Такие коды перечислены в приложении 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Значение поля 020 раздела 3 должно соответствовать значению поля «Расчетный (отчетный период (код)» титульного листа расчета.

В поле 030 укажите год, за расчетный (отчетный) период которого представляются сведения. Значение поля 030 раздела 3 должно соответствовать значению поля «Календарный год» титульного листа расчета.

В поле 040 отразите порядковый номер сведений. А в поле 050 – дату сдачи сведений.

1Подраздел 3.1.В подразделе 3.1 расчета укажите персональные данные сотрудника, которому выплачивали доход:
– в строке 060 – ИНН;
– в строке 070 – СНИЛС;
– в строках 080, 090 и 100 – Ф. И. О. сотрудника полностью по данным документа, удостоверяющего личность;
– в строке 110 – дату рождения сотрудника по документу, удостоверяющему личность;
– в строке 120 – числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо. Код возьмите из Классификатора стран мира. Если у сотрудника нет гражданства, в строке 120 укажите код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность;
– в строке 130 – цифровой код пола: «1» – мужской, «2» – женский;
– в строке 140 – код вида документа, удостоверяющего личность;
– в строке 150 – реквизиты документа, удостоверяющего личность (серия и номер документа). При этом знак «№» не проставляйте, серию и номер документа отделяйте пробелом;
– в строках 160, 170 и 180 – признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования: «1» – является застрахованным лицом, «2» – не является застрахованным лицом.

Обратите внимание: если вы применяете пониженный тариф и страховые взносы на социальное и медицинское страхование начисляете по ставке 0 процентов, признак застрахованного лица в строках 170 и 180 ставьте «1». Хоть взносы начисляете по нулевому тарифу, сотрудники являются застрахованными в системе социального и медицинского страхования.

Подраздел 3.2.Подраздел 3.2 содержит сведения о суммах:
– выплат в пользу сотрудников;
– начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование.

В графах 190 укажите порядковый номер месяца в календарном году («01», «02», «03», «04», «05» и т. д.) за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

В графах 200 отразите код категории застрахованного лица.

Коды возьмите из приложения 8. Код заполните заглавными буквами русского алфавита.

Код зависит от того:
– является ли сотрудник иностранцем;
– какие тарифы применяет организация.

Вот основные коды:

Какой тариф применяет организация Сотрудник иностранец или гражданин РФ Код
Основной Гражданин РФ НР
Иностранец – гражданин страны ЕАЭС
Временно проживающий иностранец ВЖНР
Временно пребывающий иностранец ВПНР
Пониженный тариф для организаций на УСН (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ) Гражданин РФ ПНЭД
Иностранец – гражданин страны ЕАЭС
Временно проживающий иностранец ВЖЭД
Временно пребывающий иностранец ВПЭД

В графах 210 укажите сумму выплат в пользу сотрудника за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

В графах 220 отразите базу для расчета пенсионных взносов, не превышающую предельную величину. В графах 230 – выплаты по гражданско-правовым договорам. А в графах 240 – сумму страховых взносов.

В строке 250 укажите общую сумму выплат в пользу сотрудника, не превышающую предельную величину.

Если в последние три месяца отчетного (расчетного) периода выплат в пользу сотрудника не было, подраздел 3.2 раздела 3 по этому сотруднику не составляйте.

Если вы применяете разные тарифы страховых взносов, заполняйте необходимое количество строк.

Подраздел 3.2.2. В подразделе 3.2.2 укажите выплаты, с которых начисляли пенсионные взносы по дополнительным тарифам.

В графах 260 укажите порядковый номер месяца в календарном году («01», «02», «03», «04», «05» и т. д.) за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

В графах 270 отразите код тарифа. Коды перечислены в приложении 5.

В графы 280 впишите суммы выплат, с которых начислили взносы по дополнительным тарифам. А в графы 290 – сумму взносов по дополнительным тарифам.

В строке 300 укажите итоговую сумму выплат и страховых взносов.

Так предусмотрено пунктами 22.1–22.36 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Если сотрудники уволены в предыдущем отчетном периоде, их тоже нужно отразить в разделе 3. Сведения по этим сотрудникам внесите только в подраздел 3.1. А вот подраздел 3.2 не заполняйте, ведь там отражают сведения о выплатах, которые были в отчетном периоде. Но поскольку сотрудников уволили в предыдущем отчетном периоде, выплат по ним в последние три месяца не было.

Уволенных в предыдущем отчетном периоде сотрудников включайте в общее количество застрахованных лиц (графа 1 строки 010 подраздела 1.1. приложения 1 к разделу 1). Такие разъяснения в письме ФНС России от 17 марта 2017 № БС-4-11/4859.

Сотрудниц, которые в течение квартала были в отпуске по беременности и родам или отпуске по уходу за ребенком, отразите в разделе 3. Заполните по ним подразделы 3.1 и 3.2. При этом в подразделе 3.2 заполните строки 190, 200 и 210. В строке 210 отразите суммы пособий. По строкам 220–240 поставьте нули. В подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 данные выплаты включите в строку 030 и в строку 040.

Если в течение квартала сотрудник был в отпуске без сохранения зарплаты, его персональные данные отразите в подразделе 3.1 раздела 3. Если никаких других выплат ему не производили, подраздел 3.2 не заполняйте. Так предусмотрено пунктом 22.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ

Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством


Статья 2. Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

1. Обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, а также иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"):

1) лица, работающие по трудовым договорам, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества;

2) государственные гражданские служащие, муниципальные служащие;

3) лица, замещающие государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъекта Российской Федерации, а также муниципальные должности, замещаемые на постоянной основе;

4) члены производственного кооператива, принимающие личное трудовое участие в его деятельности;

5) священнослужители;

6) лица, осужденные к лишению свободы и привлеченные к оплачиваемому труду.

2. Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с настоящим Федеральным законом, являются застрахованными лицами.

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ

Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации

Статья 7. Застрахованные лица


Статья 7. Застрахованные лица

1. Застрахованные лица - лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом. Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), временно пребывающие на территории Российской Федерации:
работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (за исключением лиц, обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения и получающих выплаты за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг), по договору авторского заказа, а также авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями);

являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств;
работающие за пределами территории Российской Федерации в случае уплаты страховых взносов в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации;
являющиеся членами семейных (родовых) общин малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
священнослужители;

иные категории граждан, у которых отношения по обязательному пенсионному страхованию возникают в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ

Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации

Статья 10. Застрахованные лица


Статья 10. Застрахованные лица

Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие в Российской Федерации иностранные граждане, лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов и членов их семей, а также иностранных граждан, осуществляющих в Российской Федерации трудовую деятельность в соответствии со статьей 13.5 Федерального закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), а также лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствии с Федеральным законом "О беженцах".

1) работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества, или гражданско-правовому договору, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, по договору авторского заказа, а также авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

2) самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие);

3) являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств;

4) являющиеся членами семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, проживающие в районах Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

5) неработающие граждане:

а) дети со дня рождения до достижения ими возраста 18 лет;

б) неработающие пенсионеры независимо от основания назначения пенсии;

в) граждане, обучающиеся по очной форме обучения в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования;

г) безработные граждане, зарегистрированные в соответствии с законодательством о занятости;

д) один из родителей или опекун, занятые уходом за ребенком до достижения им возраста трех лет;

е) трудоспособные граждане, занятые уходом за детьми-инвалидами, инвалидами I группы, лицами, достигшими возраста 80 лет;

ж) иные не работающие по трудовому договору и не указанные в подпунктах "а" - "е" настоящего пункта граждане, за исключением военнослужащих и приравненных к ним в организации оказания медицинской помощи лиц.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.