Российский налоговый курьер

Подходит ли данная деятельность под наименование патента "услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ"?

1 ноября 2018
1035
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Планируем взять патент на услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ. Можем ли мы работать по этому патенту, если мы сами будем производить натяжные потолки. Опишу процесс производства и всю цепочку, т.к. считаю это важным при определении нашей будущей деятельности.Мы получим заказ на изготовление натяжного потолка по индивидуальным размерам от клиентов. Раскроим (разрежем) заранее приобретенный материал - полотно ПВХ по размерам, полученным от клиентов. Мы приобретём и установим специализированные станки. К раскроенному материалу (к полотну ПВХ), на станках, посредством электрического тока, приварим гарпун (эту оснастку купим также заранее). И передадим готовый товар клиентам. Подходит ли данная деятельность под наименование патента "услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ"? Можем ли мы на ПСН продавать этот товар физическим и юридическим лицам? Мы на ПСН вправе оказать услугу по изготовлению натяжного потолка по индивидуальному заказу физического или юридического лица указанным выше способом? Мы планируем, что наши клиенты (физические и юридические лица) будут рассчитываются за наличный расчет либо банковскими картами за товар (или услугу). Мы поставим кассу и банковский терминал. Для этого мы возьмём ещё и патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту. Достаточно ли этих двух патентов для совершения нашей планируемой деятельности?

Ответ

Отвечает Ксения Рупасова, эксперт по налогам и сборам.

При определении правомерности применения патентной системы (ПСН) налогообложения необходимо проверить соответствуют ли коды ОКВЭД2 осуществляемого вида деятельности кодам видов деятельности для услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ. Рассматриваемый вид деятельности на определен однозначно в Справочнике кодов ОКВЭД. Например, может применяться код ОКВЭД2 43.32.3 или

Код 22.23 (расшифровка – см. ниже).

При использовании кода 43.32.3 рассматриваемый вид деятельности относится к деятельности по производству монтажных работ. И, соответственно, ПСН может применяться. При использовании кода 22.23 ПСН не применяется.

Поэтому для классификации по кодам ОКВЭД рассматриваемого вида деятельности целесообразно обратиться в Росстандарт. Аналогичного мнения придерживается и финансовое ведомство (см., Письмо Минфина России от 07.05.2013 № 03-11-11/15933). В противном случае однозначно квалифицировать указанный вид деятельности по коду ОКВЭД 43.32.3 не представляется возможным. Соответственно, правомерность применения ПСН может быть оспорена налоговым органом, так как возможность применения ПСН зависит именно от квалификации данного вида деятельности в качестве того или иного кода ОКВЭД.

Форма расчетов с покупателями (заказчиками) и источник оплаты (физическое или юридическое лицо) не влияют на возможность применения патентной системы налогообложения. То есть предприниматель может получать оплату от организаций и населения как в наличной форме, так и безналичной форме. Поэтому приобретение дополнительного патента при изготовлении и продаже только натяжных потолков не требуется. Приобретение патента потребуется, если помимо изготовления потолков, Вы будете заниматься розничной торговлей.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Кто может применять патентную систему налогообложения
Патентная система налогообложения является самостоятельным специальным налоговым режимом, который применяется в добровольном порядке (гл. 26.5, п. 2 ст. 346.44 НК РФ).

Перейти на патентную систему налогообложения можно только в тех субъектах РФ, где этот налоговый режим установлен региональным законодательством (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

Перечень регионов, на территории которых введена патентная система налогообложения, представлен в таблице.

Условия для применения спецрежима

Применять патентную систему налогообложения могут лишь предприниматели и только при одновременном соблюдении следующих условий:

  • вид деятельности, которым предприниматель занимается (планирует заниматься после приобретения патента), указан в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. В этом случае предприниматель вправе применять данный спецрежим при оказании услуг (выполнении работ) как для населения, так и для организаций (письмо ФНС России от 10 июня 2014 г. № ГД-4-3/11215). Кроме того, субъекты РФ вправе расширить данный перечень, дополнив его иными бытовыми услугами из ОКВЭД 2 и ОКПД 2. Коды видов деятельности и коды услуг, которые относятся к бытовым, перечислены в перечнях, утвержденных распоряжением Правительства РФ от 24 ноября 2016 № 2496-р (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Однако применять патентную систему налогообложения при оказании таких услуг (расширенных) можно лишь в отношении тех, которые предоставляются только населению (письма Минфина России от 2 сентября 2014 г. № 03-11-12/43824 и от 28 декабря 2012 г. № 03-11-11/398);
  • предприниматель ведет деятельность самостоятельно или с привлечением наемного персонала (в т. ч. по договорам гражданско-правового характера), средняя численность которого не превышает 15 человек по всем видам деятельности. Среднюю численность определяйте за тот период, на который выдан патент. Если совмещаете ПСН с ЕНВД, в расчет берите только сотрудников, которые заняты в деятельности на ПСН (п. 17 Обзора, направленного письмом ФНС России от 7 июля 2016 г. № СА-4-7/12211, определение Верховного суда РФ от 1 июня 2016 г. № 306-КГ16-4814). Отметим, что до выхода этого письма у контролеров была другая позиция. В других случаях совмещения учитывайте всех своих наемников – на такие случаи позиция ведомства пока не изменилась (письмо Минфина России от 21 июля 2015 г. № 03-11-09/41869, доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 3 августа 2015 г. № ЕД-4-3/13578);
  • деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Перечисленные условия должны выполняться в течение всего срока действия патента.

Такой вывод следует из положений пунктов 2, 5 и 6 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

Если в течение срока действия патента хотя бы одно из перечисленных условий нарушится, предприниматель должен перейти на общий режим налогообложения. Подробнее об этом см. В каких случаях предприниматель лишается права применять патентную систему налогообложения.

Применять патентную систему предприниматель может независимо от своего налогового статуса, то есть будучи как резидентом, так и нерезидентом (письмо Минфина России от 25 ноября 2013 г. № 03-11-12/50675).

Форма расчетов с покупателями (заказчиками), а также источник оплаты товаров (работ, услуг), реализуемых предпринимателем, также не влияет на возможность применения патентной системы налогообложения. То есть предприниматель может получать оплату от организаций и населения как в наличной, так и в безналичной формах, причем даже из бюджетных средств. Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 5 апреля 2013 г. № 03-11-12/40, от 21 января 2013 г. № 03-11-12/07.

Из ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД 2).


22.23

Производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве

Эта группировка включает:

- производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве: пластмассовых дверей, окон, рам, ставен, жалюзи, плинтусов, баков, резервуаров, пластмассовых покрытий для облицовки стен и потолков, в рулонах или в форме плиток и т.п., пластмассовых санитарно-технических изделий: пластмассовых ванн, душей, раковин, унитазов, смывных бачков и т.п.;

- производство эластичных напольных покрытий, таких как винил, линолеум и.т.д.;

- производство искусственного камня (например, обработанного мрамора)


43.32

1

Работы столярные и плотничные

Эта группировка включает:

- установку дверей (кроме автоматических и вращающихся), окон, дверных и оконных рам из дерева или прочих материалов;

- монтаж сборных кухонных гарнитуров, шкафов, лестниц, торгового оборудования и т.п.;

- внутреннюю отделку, такую как устройство потолков, раздвижных и съемных перегородок и т.д.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.