Российский налоговый курьер

Каким образом посчитать доплату и сдать уточненку по ЕРСВ и 4-ФСС?

  • 1 ноября 2018
  • 2

Вопрос

На 2017 год установили лимит доходов на УСН в 150 млн. руб. Система налогообложения доходы минус расходы. При этом была оговорка, если организация платит налоги по пониженным тарифам, то при достижении доходов в 79 млн. руб. нужно будет доплатить налоги по общим тарифам. В этом квартале доходная часть пересечет эту границу в 79 млн. руб. Налоги доплачивать с начала года? Сумма в 79 млн. определяется как фактическая сумма доходов, или нужно использовать коэффициент-дифлятор? Каким образом посчитать доплату и сдать уточненку по ЕРСВ и 4-ФСС?

Ответ

Отвечает Светлана Шарипкулова, эксперт в области нормативно-правового регулирования страховых взносов.


Если право применять пониженные тарифы утратили из-за нарушения установленного соотношения доходов или лимита доходов, восстановите недоначисленные суммы страховых взносов за весь период с начала года и доплатите в бюджет. Это следует из пункта 6 статьи 427 Налогового кодекса РФ.

Да, в данном случае нужно доплачивать взносы в ФОМС и на социальное страхование.

Доначисленные суммы учтите в отчетности по страховым взносам. Для этого подайте уточненные расчеты. Отразить восстановленные суммы страховых взносов за периоды, которые предшествуют отчетному, в Вашем случае за первый квартал 2017г. В текущем расчете нельзя – форма этого не предусматривает. В исходном расчете в приложении 1 к разделу 1 Вы указывали код тарифа плательщика «08», а в уточненном – код «02».

Пени не платите – доплату восстановленных взносов не расценивают как доплату, которая связана с просрочкой. Требований платить пени в данной ситуации нет в статье 427 НК РФ.

с 1 января 2017 года законодатели отменили форму РСВ-1 и форму 4-ФСС, утвержденные приказом ФСС России от 26 февраля 2015 № 59.

За периоды с 2017 года уточненные расчеты подавайте в ИФНС по новой форме.

На 2017–2019 гг. коэффициента-дефлятора для УСН не будет, предельную величину доходов считайте постоянной.

Обоснование

Из рекомендации

Любови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование


Пониженные тарифы для тех, кто на упрощенке

Организации и предприниматели на упрощенке могут применять пониженные тарифы, если заняты определенными видами деятельности. При этом должны быть соблюдены два условия:*

  • доходы от такого вида деятельности составляют не менее 70 процентов от общей суммы всех поступлений за отчетный период. Тогда эти доходы называют основными. Доходы для определения доли льготного вида деятельности считайте по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса РФ нарастающим итогом с начала года;
  • общая сумма доходов не превышает 79 000 000 руб.

Об этом сказано в подпункте 5 пункта 1, подпункте 3 пункта 2, пунктах 3 и 6 статьи 427 Налогового кодекса РФ.


Ситуация: за какой период нужно восстановить страховые взносы, если организация на упрощенке утратит право на применение пониженных тарифов в середине года*

Ответ зависит от причины, по которой право применять пониженные тарифы утрачено. Возможны два варианта.

Первый: организация утратила право на применение пониженных тарифов из-за того, что нарушила условия применения упрощенки. В этом случае взносы восстанавливайте с начала квартала, в котором были допущены такие нарушения.

Второй: организация больше не вправе применять пониженные тарифы, поскольку нарушила установленное соотношение доходов или совокупный доход превысил 79 000 000 руб. В такой ситуации восстановить взносы нужно за весь период с начала года.*

Разберем подробнее каждый вариант.


Нарушили соотношение доходов

Если право применять пониженные тарифы утратили из-за нарушения установленного соотношения доходов или лимита доходов, восстановите недоначисленные суммы страховых взносов за весь период с начала года. Это следует из пункта 6 статьи 427 Налогового кодекса РФ.*

Доначисленные суммы учтите в отчетности по страховым взносам. Для этого подайте уточненные расчеты. Отразить восстановленные суммы страховых взносов за периоды, которые предшествуют отчетному, в текущем расчете нельзя – форма этого не предусматривает. В исходном расчете в приложении 1 к разделу 1 вы указывали код тарифа плательщика «08», а в уточненном – код «02».*

Пени не платите – доплату восстановленных взносов не расценивают как доплату, которая связана с просрочкой. Требований платить пени в данной ситуации нет в статье 427 Налогового кодекса РФ.*

Пример, как восстанавливать суммы страховых взносов. Организация теряет право на применение пониженных тарифов в связи с нарушением 70-процентного соотношения между доходами от основного вида деятельности и общим объемом доходов*

ООО «Альфа» применяет упрощенку, занимается производством пищевых продуктов и сдает помещения в аренду. Производство пищевых продуктов является основным видом деятельности. Доля доходов от реализации пищевой продукции составляет более 70 процентов от общего объема доходов, поэтому «Альфа» применяет пониженные тарифы страховых взносов.

За период с января по июнь текущего года база для начисления страховых взносов равна 800 000 руб. Выплаты в пользу каждого сотрудника за этот период не превысили предельной величины. Сумма страховых взносов, начисленных за этот период по пониженным тарифам, составила 160 000 руб., в том числе:

  • на пенсионное страхование – 160 000 руб. (800 000 руб. × 20%);
  • на социальное страхование – 0 руб. (800 000 руб. × 0%);
  • на медицинское страхование – 0 руб. (800 000 руб. × 0%).

В июне доля доходов от реализации пищевой продукции в общем объеме доходов нарастающим итогом с начала года составила 65 процентов. Поэтому с 1 января текущего года «Альфа» утратила право на применение пониженных тарифов. Начиная с 1 января бухгалтер «Альфы» пересчитал сумму страховых взносов по общим тарифам.

Суммы страховых взносов составили:

 Вид страхования По общим тарифам По пониженным тарифам Разница
Пенсионное 176 000 руб. (800 000 руб. × 22%) 160 000 руб. (800 000 руб. × 20%) 16 000 руб. (176 000 руб. – 160 000 руб.)
Социальное 23 200 руб. (800 000 руб. × 2,9%) 0 руб. (800 000 руб. × 0%) 23 200 руб.
Медицинское 40 800 руб. (800 000 руб. × 5,1%) 0 руб. (800 000 руб. × 0%) 40 800 руб.


Бухгалтер «Альфы» 5 июля перечислил в бюджет восстановленную сумму страховых взносов отдельными платежками. Общая сумма доплаты составила 80 000 руб. (16 000 руб. + 23 200 руб. + 40 800 руб.). В этот же день бухгалтер подготовил и сдал уточненный расчет по страховым взносам за I квартал 2017 года.

Из рекомендации

Любови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС


Уточненные расчеты

Если вы обнаружили ошибки в уже сданном расчете, проверьте, нужно ли подавать уточненный расчет.

Если из-за ошибки вы не занизили взносы к уплате, то уточненный расчет сдавать не обязательно. Например, организация начислила страховые взносы с необлагаемых выплат.

Когда ошибка в первичном расчете уменьшила взносы, обязательно сдайте уточненный расчет. Если возникла недоимка, то предварительно перечислите в бюджет остаток взносов и пени. В этом случае инспекторы не начислят штраф. Такие правила предусмотрены статьей 81 Налогового кодекса РФ.*


За периоды с 2017 года уточненные расчеты подавайте в ИФНС по новой форме.*

Из справочника

Коэффициент-дефлятор для УСН

Период, на который установлен коэффициент-дефлятор1 Размер Основание
на 2020 год 1,0 Пункт 4 статьи 4 Закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ
2017–2019 годы не применяется Пункт 4 статьи 5 Закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ*
на 2016 год 1,329 Приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.