Российский налоговый курьер

Как вернуть переплату по страховым взносам за 2016 год и более ранние периоды?

11 ноября 2018
8
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

В январе начислено в ФСС 12464, пособия составили 15830, февраль начислено 11936, пособия 10593, в марте начислено 16591, пособия 1059309:35:28, 11 апреля по январю получается перерасход, а сколько я должна заплатить за февраль и за март? Как это рассчитывается? Как в отчет эти суммы ставить? 11 апреля взносы по ФСС не заплачены и на начало года у меня был перерасход по ФСС 13400 в моем примере немножко по другому, какую я сумму должна была заплатить за февраль (если должна) и какую за март, в отчете встает, что за март должна заплатить 1343, но у меня перерасход за февраль, 11 апреля ошибка, в отчет за февраль встает к оплате 1343.

Ответ

Отвечает Марина Бембеева, эксперт в области нормативно-правового регулирования страховых взносов. 
Переплату по страховым взносам за 2016 год и более ранние периоды можно только вернуть (ст. 21 Федерального закона от 03.07.16 № 250-ФЗ). Для этого организация должна написать заявление в ФСС РФ — по форме 23-ФСС (утв. приказом ФСС РФ от 17.02.15 № 49). Фонд примет решение в течение 10 рабочих дней с даты, когда организация подаст заявление.

Организация вправе уменьшить страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на больничные, декретные и детские пособия (п. 2 ст. 431 НК РФ). Если пособия за месяц превысили начисленные страховые взносы, разницу можно перенести на следующий месяц. То есть организация должна заплатить только за март 3975 (12464- 15830 + 11936- 10593 + 16591-10593).
При этом расходы на пособия нужно будет отразить в приложении № 3 к разделу 1 расчета по страховым взносам. На указанные в этом приложении пособия уменьшите страховые взносы. Итоговые суммы страховые взносов по временной нетрудоспособности и материнству нужно будет показать в разделе 1 расчета по страховым взносам. После получения расчета, налоговая инспекция передаст данные о заявленном возмещении в ФСС. И уже по результатам проверки ФСС примет решение – одобрять зачет или нет. Если ФСС откажет, ИФНС направит страхователю требование об уплате недостающих взносов. При положительном результате расходы будут зачтены. Об этом говорится в ст. 4.7 ФЗ-255 от 29.12.2006 г.

Обоснование

Из статьи газеты «Учет. Налоги. Право», № 7, февраль 2017

1.Как налоговики будут возвращать и зачитывать взносы

Компания переплатила взносы в ПФР и ФСС за 2016 год. Можно ли направить эту переплату в счет будущих платежей?

Переплату по страховым взносам за 2016 год и более ранние периоды можно только вернуть (ст. 21 Федерального закона от 03.07.16 № 250-ФЗ). Для этого компания обращается с заявлением в фонды. В ПФР — по форме 23-ПФР (утв. постановлением от 22.12.15 № 511п), в ФСС РФ — по форме 23-ФСС (утв. приказом ФСС РФ от 17.02.15 № 49). Фонд примет решение в течение 10 рабочих дней с даты, когда компания подаст заявление. А если переплата возникла, когда организация подала уточненный расчет, то 10 рабочих дней фонд будет отсчитывать с даты окончания камеральной проверки. Фонд передаст решение в налоговую инспекцию, где компания состоит на учете, а налоговики вернут деньги компании.*

Расходы на пособия за счет ФСС в январе превысили начисленные взносы. Можно ли на разницу уменьшить взносы за февраль?

Да, можно. Компания вправе уменьшить страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на больничные, декретные и детские пособия (п. 2 ст. 431 НК РФ). Если пособия за месяц превысили начисленные страховые взносы, разницу можно перенести на следующий месяц. Если компания по итогам квартала начислит страховых взносов меньше, чем выплатит пособий, разницу тоже можно зачесть в следующий отчетный период. Подавать для этого дополнительные документы не нужно. На основании расчета по страховым взносам ФСС передаст налоговикам подтверждение расходов на пособия. Инспекторы зачтут переплату по этому документу (п. 9 ст. 431 НК РФ).*

Из рекомендации

Татьяны Захаровой, заместителя управляющего Санкт-Петербургского регионального отделения ФСС России

2.Как возместить расходы на выплату больничных пособий из ФСС России

Сумма пособий превышает сумму взносов

Если сумма начисленных больничных пособий превышает взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то с 1 января 2017 года организация может:

  • обратиться за выделением средств, необходимых для выплаты больничного пособия, в территориальное отделение ФСС России по месту своей регистрации (ч. 2 ст. 4.6 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ);
  • зачесть превышение в счет предстоящих платежей по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах расчетного периода. Налоговая инспекция проведет зачет, если ФСС России подтвердит расходы (п. 9 ст. 431 НК РФ).*

Из рекомендации

Любови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

3.Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС

На обязательное социальное страхованиеПо строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование.

По строкам 110–113 укажите сумму взносов на обязательное социальное страхование, которую надо заплатить в бюджет по КБК из строки 100:

– по строке 110 – за расчетный (отчетный) период. То есть нарастающим итогом;
– по строкам 111–113 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.*


Приложение 3 к разделу 1

В приложении 3 указывайте сведения о расходах на цели обязательного социального страхования (если таких расходов не было, приложение не заполняйте).

По строкам 010–090 отразите по каждому виду выплат количество случаев выплат, количество оплаченных дней, а также суммы произведенных расходов (в т. ч. те, которые финансируют из федерального бюджета).

По строке 100 укажите общую сумму расходов на социальное страхование (в т. ч. те, которые финансируют из федерального бюджета) по всем видам выплат.*

Так предусмотрено пунктами 12.1–12.21 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.*

Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.