✫Подписка со скидкой 50 %! >>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Как правильно составить отчетность 2-НДФЛ, так чтобы численность равнялась с отчетом 6-НДФЛ?

  • 20 ноября 2018
  • 5

Вопрос

Мы АО за 2016 год выплатили дивиденды физическим лицам работающим и не работающим как правильно составить отчетность 2-НДФЛ, так чтобы численность равнялась с отчетом 6-НДФЛ, если дивиденды необходимо отражать в приложении 2 декларации налога на прибыль или отражать только не работающих, тогда не сойдется сумму выплаченных дивидендов по листу 3 декларации.

Ответ

Отвечает Наталия Сорокина, эксперт по налогам и сборам

Данные о дивидендах, выплаченных физическим лицам, как работающим, так и не работающим в вашей организации, отразите в приложении 2 к декларации по налогу на прибыль. Дублировать эти сведения в справках по форме 2-НДФЛ не нужно. Таким образом, в справках по форме 2-НДФЛ данные о выплаченных дивидендах не отражайте. Но в расчете по форме 6-НДФЛ сведения о выданных дивидендах нужно указать. Согласно контрольным соотношениям, которые проверяют налоговые органы, строка 060 в расчете 6-НДФЛ должна быть равна общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом. В вашем случае это равенство выполняться не будет, так как вы выплачивали дивиденды и физлицам, работающим в вашей организации. Поэтому нужно будет подготовить пояснения для налоговой инспекции. Ошибкой данное несовпадение в вашем случае не будет.

Обоснование

Из рекомендации Системы Главбух. ВИП-версия для коммерческих организаций
Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по налогу на прибыль налоговому агенту

Ситуация: должна ли организация на упрощенке сдавать декларацию по налогу на прибыль, если выплачивает дивиденды учредителям – физическим лицам

Если дивиденды выплачивает ООО, то подавать декларацию по налогу на прибыль не нужно. Акционерному обществу в такой ситуации отчетность придется подать.

Общество с ограниченной ответственностью

Обязанность налогового агента при выплате дивидендов предусмотрена в статье 226.1 Налогового кодекса РФ. Но там говорится именно о доходах по ценным бумагам, в частности, о дивидендах, начисленных по акциям российских эмитентов. Уставный капитал ООО состоит не из акций, а из долей. Доли в уставном капитале ООО ценными бумагами не являются (ст. 142 ГК РФ).

Раз обязанность налогового агента по налогу на прибыль у ООО не возникает, то и сдавать декларацию по налогу на прибыль не нужно. Начисленные дивиденды нужно лишь отразить в справке по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485.

Акционерное общество

Акционерное общество на упрощенке при выплате дивидендов обязано подать декларацию по налогу на прибыль. Такие организации признаются налоговыми агентами по НДФЛ в соответствии со статьей 226.1 Налогового кодекса РФ. Дивиденды по акциям подпадают под определение «доходы по ценным бумагам российских эмитентов». Данные о выплаченных дивидендах по акциям отражают в приложении 2 к декларации по налогу на прибыль. Дублировать эти сведения в справках по форме 2-НДФЛ не нужно.

Это следует из положений пункта 4 статьи 230, статей 226226.1289пункта 5 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина России от 19 октября 2015 г. № 03-03-06/1/59890от 29 января 2015 г. № 03-04-07/3263 (доведено до сведения нижестоящих инспекций письмом ФНС России от 2 февраля 2015 г. № БС-4-11/1443).

В зависимости от того, кто является получателем дивидендов (организации или физлица), состав разделов, которые нужно заполнить, может быть разный.

Получатели дивидендов Какие листы (разделы) нужно включить в декларацию
Организации на ОСНО Организации на спецрежиме
АО ООО АО ООО
Физлица и организации

Включают в состав декларации:

– лист 03;
– подраздел 1.3 раздела 1;
– приложение 2 (по каждому физическому лицу – акционеру)

Включают в состав декларации:

– лист 03;
– подраздел 1.3 раздела 1 (по организациям).

Начисленные дивиденды физлицам отражают в справке по форме 2-НДФЛ

Сдают расчет в составе:

– титульного листа;
– листа 03
– подраздела 1.3 раздела 1;
– приложения 2 (по каждому физическому лицу – акционеру)

Сдают расчет в составе:
– титульного листа;
– листа 03;
– подраздела 1.3 раздела 1 (по организациям).

Начисленные дивиденды физлицам отражают в справке по форме 2-НДФЛ

Только организации

Включают в состав декларации:

– лист 03;
– подраздел 1.3 раздела 1

Сдают расчет в составе:

– титульного листа;
– листа 03;
– подраздела 1.3 раздела 1

Только физические лица

Включают в состав декларации:

– лист 03;
– подраздел 1.3 раздела 1;
– приложение 2 (по каждому физическому лицу – акционеру)

Расчет для налоговых агентов в состав декларации не включают.

Начисленные дивиденды отражают в справке по форме 2-НДФЛ

Сдают расчет в составе:
– титульного листа;
– листа 03;
– подраздела 1.3 раздела 1;
– приложения 2 (по каждому физическому лицу – акционеру)

Расчет не сдают.

Начисленные дивиденды отражают в справке по форме 2-НДФЛ

Только иностранные организации Включают в состав декларации:
– лист 03;
– подраздел 1.3 раздела 1
Сдают расчет в составе:
– титульного листа;
– листа 03;
– подраздела 1.3 раздела 1
Сдают налоговый расчет по форме, утвержденной приказом ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115

Из рекомендации «Как составить и сдать расчет по налогу на прибыль налоговому агенту»

Письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@

О направлении контрольных соотношений

           
          Форма КС
исходные контрольное соотношение (КС) в случае невыполнения КС:
  № п/п КС возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка) формулировка нарушения действия проверяющего
           
1 2 3 4 5 6

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.