Как отправлять корректировки по 6 -НДФЛ, если корректируем 1 квартал 2016 года и 1 полугодие 2016 года?

Отвечает Галина Микушина, эксперт по налогам и сборам

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ по строке 120 указывают даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546).

Если в первичном расчете 6-НДФЛ в разделе 2 Вы указали неверные даты перечисления налога, то необходимо сдать уточненный расчет. В данном случае Вам необходимо уточнить расчеты за 1 квартал и полугодие 2016г. Уточнять расчет за 9 месяцев и год не нужно, если в них нет ошибок.

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

Заполняя раздел 2, укажите:

• по строке 100 – даты фактического получения доходов. Например, для доходов в виде оплаты труда – это последний день месяца, за который начислили зарплату, а для вознаграждений по гражданско-правовым договорам – день выплаты вознаграждений;
• по строке 110 – даты удержания налога;
• по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546). Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 16 мая 2016 г. № БС-4-11/8568);
• по строке 130 – сумму дохода (включая НДФЛ), полученного на дату, которую налоговый агент указал по каждой строке 100;
• по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

Об этом сказано в пунктах 4.1–4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ подавайте обязательно, если после сдачи первичного расчета:

• изменились данные о суммах доходов и налога (например, налог был пересчитан);
• обнаружили ошибки в первичном расчете.

Из статьи журнала «Упрощенка», №8, август 2016

Из-за каких ошибок в 6-НДФЛ подавать «уточненку»

Если в уже сданной форме 6-НДФЛ вы нашли ошибку, исправьте ее. Подайте в налоговую инспекцию уточненный расчет. Укажите в нем все показатели из исходного отчета, но уже исправленные. Ведь если ошибку найдут сами налоговики, вас оштрафуют на 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).

В разделе 1 формы 6-НДФЛ вы отражаете доходы, вычеты, начисленный, удержанный и неудержанный налог. В разделе 2 вы проставляете даты выплаты дохода, удержания и уплаты налога (приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Поэтому если в отчете вы определили какую-то сумму или дату неверно, подайте «уточненку». При этом неправильным будет показатель, который вы рассчитали не по нормам НК РФ, а иначе.

В строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ вы указываете, в какой день нужно перечислить налог по законодательству. Это крайний срок уплаты удержанного налога (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если Вы указали в разделе 2 неверный (например, фактический) срок уплаты НДФЛ, тогда представьте «уточненку».