Российский налоговый курьер

На каком основании ИФНС лишает нас права быть на патенте, ведь он один?

29 ноября 2018
62
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

С 01 января 2016 г. я являлся индивидуальным предпринимателем на патентной системе налогообложения. У меня была одна торговая точка на 12 месяцев. Общая сумма патента за год составляла 25200 руб. Налоговая инспекция при выдаче патента выдала мне квитанции по оплате патента, где было указано, что до 31 марта 2016 г. я должен заплатить 8400 руб., и до конца 2016 г. 16800 руб. 24 марта 2016 г. я оплатил 12000 руб. В августе 2016 г. я собирался открыть вторую точку, и подал заявление на получение второго патента. Патент получил уже на две точки с 1 сентября до конца 2016 г. Деятельность по второй точке так и не начал, не хватило финансовых средств, но так как патент уже пришел на сумму 20000 руб. я его оплатил 21 сентября 2016 г. При получении второго патента, я уточнил у сотрудников налоговой инспекции сумма 20000 руб. эта вся сумма, которую я должен уплатить до конца года? Сотрудник налоговой инспекции, выдававший мне новый патент ответила, что эта окончательная сумма и первый патент здесь пересчитан. В январе 2017 г. я получаю требование об уплате налога в сумме 13200 руб. Я звоню в налоговую инспекцию, в попытке разобраться, откуда возникла данная задолженность. Сотрудники налоговой службы, после долгих разбирательств, утверждает, что я недоплатил налог по первому патенту и слетел с Патентной системы. Кто прав в данной ситуации? Когда мы хотели открыть вторую точку и подали заявление на получение второго патента, налоговая нам сказала, что мы должны написать заявление на прекращение деятельности по патенту по первому объекту. По закону мы этого делать не должны были, такого в налоговом законодательстве нет. Теперь у нас получается один патент на два объекта, и по одному по их мнению мы просрочили оплату, но второй-то при этом оплачен в соответствии с законом. На каком основании они теперь лишают нас права быть на патенте. Ведь он один?

Ответ

Отвечает Ольга Ульянова, эксперт в области налогообложения и юридического права

Судя по тому, что вы указали в вопросе на конец года у вас два действующих патента. При открытии новой точки вам следовало получить дополнительный патент только на новую точку. По какой-то причине вы и на первый объект получили повторно патент, ошибка состоит именно в этом. В результате у вас два действующих патента, каждый из которых следовало уплатить в свои сроки.

Когда срок патента от полугода до года, то он оплачивается двумя частями: 1/3 суммы — не позднее 90 календарных дней после начала его действия, оставшаяся часть — не позднее срока окончания действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ). Если отмеченные даты оплаты не соблюсти, вы действительно утратите право на применение патента с начала его срока (подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

При такой ситуации важно вовремя оплатить уже действующий патент. Если же этого не сделать, вы утратите право и на новый, и на старый патент. Даже несмотря на то, что новый патент уже получили. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 06.07.2015 № 03-11-09/38742. А налоговики довели его до сведения всех инспекций (письмо ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14231).

Предприниматель на патенте может добровольно прекратить деятельность. Не позже чем через 10 календарных дней после прекращения деятельности он должен заявить об этом в налоговую инспекцию (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Налоговый период по патентной системе у такого предпринимателя будет начинаться в день начала действия патента и заканчиваться в день прекращения патентной деятельности.

А вот приостановление патентной деятельности НК РФ не предусмотрено. Но предприниматель может прекратить деятельность на патенте, а потом, когда снова захочет ею заниматься, приобрести новый патент.

В вашей ситуации вы не писали заявление о прекращении деятельности на патенте, поэтому по факту у вас два действующих патента на одну и ту же торговую точку (первый патент на одну точку, второй на две), в соответствии с поданными документами, следовательно два патента необходимо было оплатить. Вам нужно было на новую точку открывать дополнительный патент, а не задваивать старую точку в новом патенте, в результате чего возникла подобная ситуация.

К сожалению, если количество физических показателей стало меньше, пересчитывать патент и возвращать налог инспекция не станет. Таких положений налоговое законодательство не содержит. На это указано и в письме Минфина России от 23 июня 2015 г. № 03-11-11/36170.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

1. Как рассчитать и выплатить стоимость патента

Если изменилось количество физических показателей

В процессе деятельности на патенте у предпринимателя может измениться количество физических показателей, от которых зависела стоимость патента. Причем как в большую, так и меньшую сторону. Например, коммерсант оформил патент на пять помещений, сдаваемых в аренду. Но в процессе деятельности два из них продал. Или же наоборот, в начале деятельности сотрудников было пять человек, а потом стало десять. Повлияет ли это на сумму налога?

Так, если количество физических показателей стало меньше, пересчитывать патент и возвращать налог инспекция не станет. Таких положений налоговое законодательство не содержит. На это указано и в письме Минфина России от 23 июня 2015 г. № 03-11-11/36170.

Налоговое законодательство не содержит механизма пересчета стоимости патента в связи с изменением физических показателей, приводящих к увеличению налоговой базы. А самостоятельно пересчитывать налог предприниматель не вправе. То есть в рамках имеющегося патента доплатить налог с суммы увеличения налоговой базы предприниматель не может. Следовательно, для применения патентной системы налогообложения в отношении всех доходов от заявленного в патенте вида деятельности предпринимателю нужно получить новый (дополнительный) патент на увеличенную среднюю численность наемного персонала.

Заявление на получение нового патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала деятельности с привлечением дополнительных сотрудников. Если предприниматель не станет оформлять новый патент, все дополнительно полученные доходы будут облагаться налогами в соответствии с общей системой налогообложения. По этим налогам предпринимателю придется подавать налоговые декларации. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 мая 2013 г. № 03-11-09/18174, ФНС России от 4 июля 2013 г. № АС-4-2/12135 и от 29 мая 2013 г. № ЕД-4-3/9775.

Из статьи журнала «Упрощёнка», №10, октябрь 2015

2. Минфин выпустил важные разъяснения для предпринимателей на патенте

Если физические показатели увеличились, придется получить новый патент

Работая на патентной системе, вы уплачиваете налог исходя из потенциально возможного к получению дохода, установленного властями региона (п. 1 ст. 346.48 НК РФ). При этом стоимость потенциального дохода в разных субъектах может различаться в зависимости от таких показателей, как средняя численность работников, количество транспортных средств и иных объектов бизнеса. Свои показатели вы указываете в заявлении на применение ПСН, подаете его в ИФНС, и, таким образом, у вас формируется окончательная стоимость патента.

Но уже в процессе работы на патентном режиме у вас может измениться количество физических показателей, от которых зависела стоимость патента. Причем как в большую, так и в меньшую сторону. Например, сначала у вас было три сотрудника, а потом стало пять. Или, допустим, в начале деятельности вы купили патент на 10 помещений, сдаваемых в аренду, а потом половину из них продали. Как это скажется на расчете «патентного» налога, пояснили специалисты Минфина России в своем письме от 23.06.2015 № 03-11-11/36170.

Так, если число физических показателей у вас увеличилось, то пересчитать налог в сторону повышения и доплатить его самостоятельно вы не вправе. Поскольку такая возможность не предусмотрена Налоговым кодексом РФ. В такой ситуации в отношении новых показателей вам придется приобрести новый (дополнительный) патент. Либо перейти на иной режим налогообложения. Если вы не станете оформлять новый документ или не перейдете на другую систему, то все полученные доходы будут облагаться налогами в соответствии с общим режимом налогообложения. И по ним вам придется подать налоговые декларации (письма ФНС России от 04.07.2013 № АС-4-2/12135 и от 29.05.2013 № ЕД-4-3/9775 и Минфина России от 22.05.2013 № 03-11-09/18174).

Переход на патент Применять новый патент нельзя, если еще не оплачен старый

Начиная с 1 января 2015 года оплачивать патент следует так: если патент вы получили на период до шести месяцев, по нему надо рассчитаться полностью не позднее даты окончания действия патента. Если же срок патента от полугода до года, то он оплачивается двумя частями: 1/3 суммы — не позднее 90 календарных дней после начала его действия, оставшаяся часть — не позднее срока окончания действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ). Если отмеченные даты оплаты не соблюсти, вы утратите право на применение патента с начала его срока (подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

В то же время, пока действует патент, ближе к окончанию его срока вы можете получить новый, на этот же вид деятельности, чтобы ваша работа на патенте не прекращалась ни на день. Для этого в налоговую инспекцию по месту жительства нужно подать заявление не позднее чем за 10 дней до начала действия нового патента. Инспекторы выдадут вам документ в течение пяти дней со дня, как получат от вас заявление (п. 2 и 3 ст. 346.45 НК РФ). Так вот, при такой ситуации важно вовремя оплатить уже действующий патент. Если же этого не сделать, вы утратите право и на новый, и на старый патент. Даже несмотря на то, что новый патент уже получили. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 06.07.2015 № 03-11-09/38742. А налоговики довели его до сведения всех инспекций (письмо ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14231). Значит, контролеры на местах будут учитывать данное разъяснение финансистов.

Таким образом, если вы планируете приобрести новый патент, обязательно оплатите старый в установленные законодательством сроки. Ведь неоплата патента в срок приводит к утрате права на патентную систему налогообложения. И снова применять этот специальный режим вы сможете не ранее чем со следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45НК РФ). В таком случае с начала месяца, на который был выдан старый патент, вам придется перейти на общий режим налогообложения.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.