Российский налоговый курьер

Учет расходов на оплату путевки для сотрудников и их семей, начисление НДФЛ и страховых взносов

  • 12 июля 2019
  • 39

Вопрос

Организация планирует оплатить путевки для сотрудников, и их семей (супруги, дети). Является ли эта сумма доходом сотрудника и нужно ли с нее платить НДФЛ и страховые взносы? Есть ли норма для списания в целях учета налога на прибыль и если да, то какова эта норма? Как ее рассчитать, если путевку оплачивают сотруднику, его жене и ребенку (при условии, что договор заключается между организацией и турфирмой)?

Ответ

По вопросу начисления страховых взносов и НДФЛ при приобретении путевок для сотрудников и их семей

По страховым взносам важно, для кого купили путевку – сотрудника или его детей (других родственников).

Стоимость путевок, которые организация приобрела для сотрудника, является доходом сотрудника и облагается страховыми взносами в полном размере.

Начислять страховые взносы на стоимость путевок, которые организация приобрела за счет своих средств для несовершеннолетних детей сотрудников и других членов их семей не нужно, так как с членами семей сотрудников у организации нет трудовых и гражданско-правовых отношений.

НДФЛ с бесплатной путевки для сотрудника не следует удерживать только если одновременно выполняются следующие условия:

• организация оплачивает ее за счет чистой прибыли;

• путевка не является туристической (т. е. предполагает проведение комплекса оздоровительных мероприятий);

• путевка выдана в оздоровительное или санаторно-курортное учреждение, расположенное на территории России (в т. ч. в Республике Крым и г. Севастополе);

• человек, который будет отдыхать по путевке, является сотрудником или членом семьи сотрудника организации. Например, путевка оплачивается родному или усыновленному ребенку сотрудника;

• ребенок (не являющийся членом семьи сотрудника организации), который будет отдыхать по путевке, моложе 16 лет. Это условие действует, если путевка оплачивается, например, брату или племяннице сотрудника, а также и в том случае, если родители ребенка не состоят в трудовых отношениях с организацией;

• документально подтверждено целевое использование путевки.

Если вышеперечисленные условия не выполняются, например, организация приобрела для сотрудника именно туристическую путевку, со стоимости таких путевок нужно удержать и перечислить НДФЛ.

По вопросу учета расходов при расчете налога на прибыль при приобретении путевок для сотрудников и их семей

Плату за туристические путевки и санаторно-курортные услуги для сотрудников и членов их семей организация вправе учесть при расчете налога на прибыль в расходах на оплату труда при условии, что договор оформлен между работодателем и туроператором или турагентом. При этом, следует учитывать, что данные расходы нормируются. Таким образом, организация вправе учесть в налоговом учете стоимость путевок (за сотрудника и членов его семьи) в размере не более 50 000 руб. в совокупности за налоговый период на каждого из граждан. Также расходы на оплату всех путевок вместе с расходами на ДМС или оплату медицинских услуг не должны превышать 6% от суммы расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК). Эти два условия выполняйте одновременно (абз. 7 п. 24.2 ст. 255 НК).

Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.