Российский налоговый курьер

Как начислить и отразить в бухучете и при налогообложении ежемесячные премии

  • 11 июля 2019
  • 12
  • Средний балл: 0 из 5

Вопрос

В организации заработная плата состоит из постоянной части (оклад) и переменной (премия за выполнение показателей). Так как премия складывается исходя из выполнения корпоративных (выполнение финансового плана) и функциональных (показатель исходя из качества выполнения должностных обязанностей по должности) показателей. Порядок рассмотрения выполнения показателей следующий: - после окончания месяца, происходит совещание, на котором рассматриваются финансовые результаты и справки от руководителей структурных подразделений о выполнении сотрудниками функциональных показателей; - затем на основании рассмотрения на совещании составляется Протокол; - на основании Протокола и с приложением к ним согласованных генеральным директором справок издается Приказ о выплате ежемесячной премии (дата Приказа о выплате например премии за февраль 2019 года датирована 7 марта 2019 года). Вопрос: 1) Начисление премии за февраль в бухгалтерском и налоговом учете производится февралем или мартом? 2) В расходах отражаем каким месяцем? 3) Можем ли мы в приказе прописать выплату не позднее дня выплаты заработной платы за февраль (т.е. 15.03.2019)? 4) Как отражается такой порядок начисления и выплаты премии в отчетах? Нет ли риска несвоевременного отражения? 5) Уплату НДФЛ в какой период производим? 6) Если по всем сотрудникам разработаны и утверждены функциональные показатели премирования, а по генеральному директору прописано, что..."Ген. директору устанавливается фиксированный размер премии в размере 30 % от оклада, без учета выполнения корпоративных показателей", (у нас в целом по всем сотрудникам корпоративный показатель 10%, а далее функциональные 30%).

Ответ

По вопросу начисления премий сотрудникам.

Если приказ о начислении премии за февраль датирован 07.03.2019, премию начисляйте в марте. Поскольку основанием для начисления премии является приказ. Начислять премию в учете раньше, чем готов приказ, нельзя.

При расчете налога на прибыль производственную премию учтите в составе расходов на оплату труда. Если организация применяет метод начисления, учет премий зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся. Косвенные расходы признавайте в момент начисления (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК). Прямые расходы учитывайте по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК).

Сроки выплаты премии организация устанавливает самостоятельно, в своих внутренних документах. Если конкретные сроки выплаты премий внутренними документами не установлены, можно прописать в приказе, что премия выплачивается в сроки, установленные для выплаты зарплаты. При определении даты выплаты премии надо руководствоваться правилами ст. 136 ТК РФ, то есть указать конкретные даты выплаты премии, поскольку премии являются частью заработной платы (ч. 1 ст. 129 ТК).

В РСВ премию отразите в месяце начисления (п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424 НК, ст. 20.1, п. 9 ст. 22.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-15-06/38515).

При выплате ежемесячных производственных премий датой дохода будет последний день месяца, за который их начислили. Соответственно, такие премии включите в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором их начислили (п. 2 ст. 223 НК). НДФЛ удержите в момент выплаты премии, перечислите не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК).

По вопросу начисления премии генеральному директору.

Премия директору может быть выплачена в фиксированной сумме, но в трудовом договоре (во внутренних документах) должны быть прописаны показатели, за выполнение которых руководителю положена премия.

Если премия выплачивается независимо от выполнения трудовых показателей, обосновать ее производственный характер будет трудно. Премии, не связанные с выполнением руководителем производственных показателей, предусмотренных трудовым договором, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.