Российский налоговый курьер

Какие налоги физическое лицо должно уплатить с вознаграждения за предоставление услуг нерезиденту

  • 8 июля 2019
  • 49

Вопрос

Какие налоги должно уплатить физическое лицо, если предоставляет услуги по поиску покупателей нерезиденту. Заключен агентский договор нерезидента с резидентом физлицом, и физическое лицо является агентом. То есть, какие налоги физлицо должно уплатить с вознаграждения.

Ответ

В данном случае доход, полученный физлицом от иностранного заказчика, подлежит налогообложению НДФЛ.

Данный доход следует рассматривать как доход, полученный от источников за пределами РФ. Согласно пп. 3 п. 1, п. 2, 3 и 4 ст.228 НК РФ физические лица - налоговые резиденты РФ, получающих доходы от источников за пределами Российской Федерации, самостоятельно осуществляют исчисление, декларирование и уплату НДФЛ.

Это подтверждается Письмом Минфина России от 11.04.2018 № 03-04-05/23855.

Важно отметить, что при систематическом получении дохода от оказания услуг иностранному заказчику по поиску покупателей на территории РФ, налоговые инспекторы могут прийти к выводу, что физлицом осуществляется предпринимательская деятельность. А значит, он обязан зарегистрироваться в качестве ИП.

В ином случае, гражданин может быть привлечен к ответственности за ведение деятельности без постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 116 НК РФ). Кроме того, ему может быть доначислен НДС с посреднического вознаграждения.

В соответствии со ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности может свидетельствовать, в частности, следующее:

• изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;

• учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок;

• взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;

• устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

При наличии достаточных оснований считать, что указанные выше признаки имеют место быть, физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве ИП.

В связи с этим, закон связывает необходимость регистрации физического лица в качестве ИП с осуществлением деятельности особого рода, а не просто с совершением возмездных сделок. Сам по себе факт совершения гражданином сделок на возмездной основе является недостаточным для признания гражданина предпринимателем, если совершаемые им сделки не образуют деятельности.

Подобные выводы содержатся в письмах ФНС России от 25.02.2013 № ЕД-2-3/125@ и от 08.02.2013 № ЕД-3-3/412@.

Если деятельность гражданина содержат все признаки предпринимательской, то согласно ст. 11 НК РФ и постановления Конституционного суда РФ от 27.12.2012 № 34-П, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированные в качестве ИП, для целей исполнения налоговых обязанностей фактически приравниваются к индивидуальным предпринимателям. Соответственно с доходов от такой деятельности, они должны платить налоги в рамках общего режима налогообложения.

Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.