Российский налоговый курьер

Обязан ли поставщик составлять корректировочный счет-фактуру, при получение доплаты после отгрузки товаров в 2019 году

  • 5 июля 2019
  • 2

Вопрос

Организация перечислила 100 % аванс до 01.01.2019. в т.ч. НДС 18%. После 01.01.2019 получила товары, в т.ч. НДС 20%. Разницу в 2% пункта НДС организация перечислила после отгрузки отдельным платежным поручением. Обязан ли поставщик в данном случае составлять корректировочный счет-фактуру на сумму 100% аванса, полученного до 01.01.2019?

Ответ

При перечислении доплаты между уплаченным в 2018 г. авансом и увеличенной стоимостью приобретенных товаров после их отгрузки, корректировочный счет-фактура на аванс поставщиком не оформляется. Это объясняется следующим.

Согласно п. 1.1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667, в переходном периоде разрешено выставлять корректировочные счета-фактуры на аванс, но только в том случае, если доплата разницы в размере 2% НДС произведена покупателем до отгрузки товаров в 2019 г. В этом случае, данная сумма не признается авансом, а является доплатой именно суммы налога.

В связи с этим, продавцу при получении доплаты налога следует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее с применением налоговой ставки в размере 18/118 процента, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога.

Получение же доплаты после отгрузки товаров в 2019 г. рассматривается как обычная постоплата. В этом случае, поставщик не обязан оформлять корректировочный счет-фактуру на аванс.

На дату оприходования товаров покупатель восстанавливает НДС, принятый к вычету при уплате аванса по ставке НДС 18/118, а также принимает предъявленный поставщиком налог по ставке 20%.

Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.