Российский налоговый курьер

Как ответить на требование ИФНС по 7 разделу декларации по НДС если нет выручки

4 июля 2019
75
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Налоговая выставила требование - Код - 1010292 (подпункт 15 пункта 3 статьи 149 Кодекса). В соответствии с пунктом 4 статьи 170 Кодекса суммы налога, предъявленные продавцами... Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг),имущественных прав, отгруженных за налоговый период ... Если полученная величина меньше 5 процентов, то раздельный учет можно не вести. Если больше 5 процентов, то раздельный учет вести необходимо. В этом случае необходимо сумму НДС от доли расходов, приходящихся на необлагаемые налогом операции, отразить в графе 4 "Сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету " Раздела 7 Декларации по налогу на добавленную стоимость, эти суммы к вычету не принимаются (при необходимости их следует восстановить). В декларации мы отразили, нужно ли предоставлять расчет пропорции, если нет выручки и нет отражения в разделе 3 НДС ни по одной строчке? Как ответить на требование ИФНС по 7 разделу НДС если нет выручки?

Ответ

Организация обязана вести раздельный учет в случаях, когда одновременно осуществляются и операции, облагаемые НДС, и операции, не облагаемые НДС. Пятипроцентный порог расходов на обязанность по ведению раздельного учета не влияет (абз.5 п.4 ст.170 НК РФ). Входной НДС при раздельном учете делится на 3 группы:

- по покупкам, предназначенным только для облагаемых НДС операций – такой налог можно принять к вычету в полном объеме. Была ли при этом в отчетном квартале облагаемая НДС выручка или нет, значения не имеет. Вычет по НДС можно перенести на более поздний период;

- по покупкам, предназначенным только для необлагаемых НДС операций – такой НДС следует включить в стоимость приобретения. Наличие необлагаемой выручки в отчетном квартале не важно;

- по покупкам, предназначенным и для облагаемых, и для необлагаемых НДС операций (как правило, НДС по общехозяйственным расходам). Такой НДС делится между видами деятельности пропорционально выручке от реализации.

Из Вашего вопроса не ясно, была ли вообще выручка, или была только необлагаемая НДС выручка.

Если выручка была только необлагаемая, то весь НДС, который обычно подлежит распределению между видами деятельности, должен быть включен в стоимость приобретения товаров, работ, услуг (п.2, п.4 ст.170 НК РФ). В этом случае Вам следует ответить на требование налоговой, что раздельный учет ведется Вами в соответствии с требованиями НК РФ. Что в связи с отсутствием облагаемой НДС выручки за отчетный квартал весь НДС по покупкам, предназначенным для ведения облагаемых и необлагаемых НДС операций был включен в стоимость приобретения товаров, работ, услуг. Предоставлять расчеты по раздельному учету Вы не обязаны в данной ситуации. Хотя НК РФ и не содержит запрета на то, чтобы приложить к пояснениям любые документы, выписки из регистров и т.д.

Если же выручки не было вообще, то вариантов 2 – можно либо принять к вычету весь общий НДС, а в следующем квартале, когда выручка появится, рассчитать пропорцию и восстановить часть налога, либо оставить весь НДС до следующего квартала, когда появится выручка, и налог можно будет распределить. Поэтому если у Вас именно такая ситуация, то в разделе 7 не должно быть отражено никаких данных. Следовательно, Вам нужно в ответ на требование налоговой подать уточненную налоговую декларацию по НДС.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.