Российский налоговый курьер

Порядок учета совокупных расходов в целях налогообложения

3 июля 2019
0
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Компания на ОСН (плательщик НДС) занимается производством продукции. Под эти цели закупается сырье и упаковка. НДС по закупленному сырью и упаковке принимается к вычету в полном объеме. Потом часть сырья и упаковки (без какой-либо обработки) реализуется на экспорт (проводка Дт 91 Кт 10). Долю расходов на приобретение товаров, реализация которых освобождена от НДС рассчитываем как отношение расходов на приобретение этих товаров к совокупным расходам на приобретение, производство или реализацию за квартал. Вопрос: что в нашем случае необходимо понимать под "совокупными расходами на приобретение...." – 1) стоимость всего приобретенного сырья для производства продукции (Дт 10) или 2) стоимость сырья именно той номенклатуры, которая реализована на экспорт, или 3) все фактические затраты на производство продукции (Дт 20,25,26).

Ответ

Прежде чем ответить на этот вопрос необходимо указать, что общество не обязано вести раздельный учет и учет входного НДС, если оно осуществляет экспорт несырьевых товаров.

В этом случае права на вычет общество подтверждать нулевой ставкой не должно. Сумму вычетов отражайте в декларации по НДС по строке 120 раздела 3 (письмо ФНС от 31.10.2017 № СД-4-3/22102). То есть дожидаться, когда организация отгрузит товары на экспорт и соберет документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, для вычета НДС не надо. Такой порядок следует из пунктов 1 и 10 статьи 165, пункта 3 статьи 172 НК. Минфин России подтвердил это в письме от 13.07.2016 № 03-07-08/41050.

Если же общество осуществляет экспорт сырьевых товаров и проводит необлагаемые НДС операции, то раздельный учет и учет входного НДС по нему обязателен.

Порядок учета совокупных расходов в целях налогообложения законодательно не установлен. Организация вправе определять совокупные расходы по данным бухучета.

При определении совокупных расходов учитывайте все затраты (прямые, косвенные, общепроизводственные, общехозяйственные, прочие), которые связаны с проведением операций, освобождаемых от НДС (то есть это все расходы по производственным затратам и затратам на приобретения сырья). Учтите и затраты, которые в налоговом учете квалифицируются как внереализационные расходы. Например, если для осуществления операций, освобожденных от НДС, организация привлекает кредит, то проценты за пользование кредитом (внереализационные расходы) нужно включить в расчет пропорции: как в числитель, так и в знаменатель.

Такой порядок следует из писем Минфина. Правомерность такого подхода подтверждает судебная практика.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.