Российский налоговый курьер

Что включается в налогооблагаемую базу комитента и комиссионера

  • 2 июля 2019
  • 0

Вопрос

Компания-комитент (УСН доходы) передает товар индивидуальному предпринимателю (УСН-доходы) по договору комиссии. Согласно договору комиссии, комитент компенсирует комиссионеру некоторые расходы, связанные с исполнением договора. А именно: - доставку покупателю товара; - рекламные расходы. Комиссионер вправе удерживать комиссионное вознаграждение и суммы компенсируемых расходов из денег, перечисляемых комитенту. Вопрос: Что включается в налогооблагаемую базу комитента и комиссионера.

Ответ

По вопросу налогообложения у заказчика.

Если организация платит единый налог при упрощенке с доходов, в налоговой базе отразите только поступления от реализации товаров через комиссионера (п. 1 ст. 346.18 НК). Расходы для целей налогообложения не принимайте (ст. 346.24 НК).

Полученную выручку включайте в состав доходов на дату, когда деньги поступили на банковский счет или в кассу. Даже если комиссионер участвует в расчетах и выручка от покупателя сначала поступает на его банковский счет (в кассу).

Если комиссионер удерживает вознаграждение из выручки, комитент не должен уменьшать свой доход на сумму вознаграждения. Поэтому удержанное вознаграждение включите в состав доходов на дату поступления выручки. Именно в этот момент происходит зачет задолженности комиссионера по выплате денег за проданный товар в счет задолженности комитента по выплате вознаграждения. Основанием для записи в книгу учета доходов и расходов может быть отчет комиссионера или бухгалтерская справка (если к моменту поступления денег отчет еще не утвердили).

По вопросу налогообложения у посредника.

Если комиссионер применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, при расчете налоговой базы учитывается только сумма посреднического вознаграждения и дополнительной выгоды. Расходы для целей налогообложения не принимайте (п. 1 ст. 346.18 НК).

Если комиссионер удерживает вознаграждение из поступившей в пользу комитента выручки, доход признавайте в момент поступления денежных средств от покупателя (п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 249 НК РФ).

Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.