Российский налоговый курьер

Нужно ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по лизинговым платежам при безвозмездной передаче прав по договору уступки

  • 2 июля 2019
  • 0

Вопрос

Вопрос по уступке прав по договору лизинга: организация взяла в лизинг автомобиль на срок 12 месяцев. По договору лизинга автомобиль находится на нашем балансе. На текущий момент оплачено 10 лизинговых платежей. Расходы по лизинговым платежам были приняты к учету по налогу на прибыль, НДС принят к вычету. Организация планирует уступить права и обязанности по договору лизинга физическому лицу. Вопрос 1: Должна ли организация восстановить ранее принятые вычеты и учтенные расходы в составе доходов при безвозмездной передаче прав? Вопрос 2: Должно ли физлицо уплатить НДФЛ с материальной выгоды при безвозмездном приобретении прав, и если да, то что считать базой для исчисления НДФЛ?

Ответ

По вопросу восстановления НДС и расходов при безвозмездной передаче прав по договору уступки

Восстанавливать НДС, принятый к вычету по лизинговым платежам, не нужно. Ситуации, при которых организация должна восстановить ранее принятый к вычету входной НДС указаны в п.3 ст. 170 НК РФ. Уступка (перенаем) в указанном пункте не поименован, в том числе и безвозмездный, поэтому восстанавливать НДС Вы не должны.

В налоговом учете у организации никаких корректировок делать не нужно – ведь лизинговые платежи Вы начисляли за период, когда имущество находилось в пользовании организации, поэтому отражение в расходах лизинговых платежей и амортизации – это экономически обоснованный расход.

По вопросу уплаты НДФЛ физическим лицом с материальной выгоды при безвозмездном приобретении прав по договору лизинга

У физического лица образуется доход в натуральной форме в виде полученных физическим лицом на безвозмездной основе по договору цессии прав требования по договору лизинга. Дата получения дохода - день перехода прав по договору цессии (письмо Минфина России от 22.02.2017 № 03-04-05/10376)

Доходом признается экономическая выгода, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (п. 1 ст. 41 НК РФ). Для физических лиц эта выгода определяется в соответствии с главой 23 НК РФ. В рассматриваемой ситуации экономическая выгода у гражданина возникает в связи с тем, что он бесплатно получает право требования долга (имущественное право).
Из положений п. 1 ст. 211 НК РФ следует, что при получении дохода в натуральной форме его размер рассчитывается исходя из рыночных цен. То есть доход должен определяться исходя из рыночной стоимости права требования по договору цессии.

Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.