Российский налоговый курьер

Как списать остаточную стоимость при ликвидации основного средства

1 июля 2019
14
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Наше предприятие работает на ОСН. У нашего предприятия на балансе числится в основных средствах сооружение "Повышенный путь" (с рельсами) - это участок земли (насыпь) с рельсами. Этот повышенный путь построен на участке, который в нашей собственности. Мы не пользуемся этим сооружением, оно нам досталось после реорганизации реорганизованного предприятия. Можем ли мы продать только рельсы (т.е. оприходовать их, как по инвентаризации при выбытии ОС). А все остальное списать, как ликвидированное ОС за ненадобностью и физическим износом. Повышенный путь еще не полностью самортизирован. Остаточная стоимость 500 тыс. руб. Если можно, куда в какие расходы уйдет оставшаяся амортизация?

Ответ

По вопросу списания остаточной стоимости

При ликвидации основного средства его остаточную стоимость спишите на прочие расходы. Это необходимо, только если вся первоначальная стоимость не была уже списана и срок полезного использования еще не истек. Остаточную стоимость спишите в том периоде, в котором составили ликвидационный акт и соблюли все необходимые формальности. Такой порядок следует из пункта 29 ПБУ 6/01 и пункта 11 ПБУ 10/99.

Списание остаточной стоимости отразите следующими проводками:

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» (отражена сумма амортизации, начисленной за период эксплуатации объекта);

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 (отражена первоначальная стоимость ликвидируемого основного средства);

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» (списана остаточная стоимость основного средства (на основании акта о списании)).

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счет 01, 02, 91).

По вопросу продажи рельсов, которые останутся после ликвидации ОС

Да, можете продать рельсы как материалы, полученные при ликвидации основного средства.

Оформить поступление объектов, полученных при разборке основных средств, можно и типовыми документами. Например:

 накладной по форме № М-11 – применяют при ликвидации основных средств, за исключением зданий и сооружений;

 актом по форме № М-35 – если материалы были получены при разборке зданий, сооружений.

Поступление материалов при ликвидации основного средства отразите проводкой:

Дебет 10 Кредит 91-1 (оприходованы материалы - рельсы, полученные при ликвидации основного средства).

Реализацию материалов (рельсы) отразите в составе прочих доходов. Себестоимость реализованных рельс спишите на прочие расходы. Проводки будут такие:

Дебет 62 Кредит 91-1 (отражена выручка от реализации);

Дебет 91-2 Кредит 10 (списана себестоимость рельсов).

В налоговом учете их стоимость отразите в составе внереализационных доходов (п. 13 ст. 250 НК).

При методе начисления датой получения дохода будет считаться дата подписания акта о ликвидации основного средства (подп. 8 п. 4 ст. 271 НК).

Если применяете кассовый метод, отражайте доходы в виде стоимости сырья или материалов, полученных после ликвидации основного средства, на дату их оприходования в бухучете (п. 2 ст. 273 НК).

Стоимость, по которой рельсы отражают в налоговом учете, определяйте с учетом рыночных цен. В налоговом учете это будет внереализационный доход.

При последующей реализации рельсов отразите их стоимость соответственно в составе материальных расходов или расходов от реализации. При этом стоимость, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, определите как сумму, которая ранее была учтена в составе доходов. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 2 статьи 254, подпункте 2 пункта 1 статьи 268 НК, письме Минфина от 20.06.2018 № 03-03-06/1/42057.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.