Российский налоговый курьер

Передача в аренду недостроенного объекта недвижимости, документальное оформление и учет

27 июня 2019
0
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

У ИП есть незавершенное строительство (здание склада и офиса). Незавершенка зарегистрирована 13.04.2018 (степень незавершенности 50%), присвоен адрес объекту в феврале 2019 г. На текущий день степень незавершенности конечно другая, т.к. весь год что-то строилось. На сегодня по факту нет отделки внутренней, нет фасадов и благоустройства территории. У ИП больше нет денег, чтобы достроить здание. ИП хочет сдать данное здание ООО по бессрочному договору аренды, т.е. в длительное пользование, но при условии, что ООО достроит здание и введет его в эксплуатацию. Интересует учет у ИП и ООО. Сможет ли ООО, которое на ОСНО, брать расходы по достройке здания в уменьшение налога на прибыль и НДС. Дадут ли ИП патнет на аренду незавершенного строительства? Возникает ли налог на имущество?

Ответ

Как следует из сути вопроса, арендатор будет производить работы по достройке объекта недвижимости. Отношения с будущим арендатором следует оформить договором подряда, по которому ИП будет выступать заказчиком, ООО – подрядчиком работ. Работы по договору могут выполняться и с привлечением сторонних субподрядных организаций.

По завершении строительства ООО передает ИП готовый объект недвижимости по акту приема-передачи. В бухучете и налогообложении на дату передачи работ ООО признает выручку от реализации выполненных работ (п. 5 ПБУ 9/99, п. 1 ст. 249 НК). Себестоимость выполненных работ (затраты на строительство) уменьшают выручку в бухгалтерском и налоговом учете при расчете налога на прибыль (подп. 1 п. 3 ст. 315 НК). С выручки от реализации ООО исчислит НДС (п. 1 ст. 146 НК).

У ИП стоимость работ по завершению строительства объекта недвижимости будет формировать первоначальную стоимость амортизируемого имущества. Суммы начисленной амортизации по объекту ИП вправе включать в состав профессионального вычета при расчете НДФЛ (п. 30–46 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей).


Готовый объект будет передан в аренду ООО. Взаимные обязательства по погашению задолженности по договору подряда и арендным платежам могут закрываться взаимозачетом.

Для ИП на общем режиме налогообложения арендные платежи включаются в налоговую базу по НДФЛ (пункт 14 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей, пункт 1 статьи 210 НК). С арендных услуг необходимо исчислить НДС.

Для ООО арендные платежи - признаваемые для целей налогообложения прибыли расходы (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК).

Обязанность платить налог на имущество на общей системе у предпринимателя не зависит от того, как он использует объекты – в бизнесе или в личных целях. Такой вывод следует из положений статей 400, 401 НК (письмо Минфина от 25.12.2012 № 03-05-06-01/76).

При передаче в аренду имущества предприниматель остается его собственником. А поскольку плательщиком налога на имущество является собственник имущества, то предприниматель остается плательщиком данного налога и после передачи имущества арендатору (ст. 608 ГК, ст. 400 НК).

По вопросу применения патентной системы налогообложения

Виды деятельности, которыми ИП можно заниматься на ПСН, перечислены в пункте 2 статьи 346.43 НК. К таковым, в частности, относится сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (подп. 19 пункта 2 статьи 346.43 НК).
Предоставление в аренду объектов незавершенного строительства не относится к видам деятельности, при ведении которых ИП вправе применять ПСН.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.