Российский налоговый курьер

Нужно ли регистрировать аптеки, работающие по всей области, как обособленные подразделения

26 июня 2019
3
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Организация зарегистрирована в г. Белгороде, применяет 2 режим налогообложения - оптовая торговля - ОСНО, розничная - ЕНВД. Розничная торговля - аптеки, открыты и осуществляют деятельность по всей Белгородской области, то есть по районам, каждая аптека поставлена на учет в качестве плательщика ЕНВД в своей подведомственной налоговой, но НДФЛ по сотрудникам, занятым в работе в данных аптеках платим по месту регистрации организации в г. Белгороде. С районных налоговых не единожды поступали требования о предоставлении пояснений по вопросу уплаты НДФЛ по месту регистрации организации, а не по так сказать "обособленному подразделению". Прошу сообщить, нужно ли нам регистрировать аптеки, как обособленные подразделения, или продолжать платить НДФЛ по сотрудникам, занятым в осуществлении торговой деятельности в аптеках и какова судебная практика по данному вопросу.

Ответ

Да, аптеки нужно зарегистрировать как обособленные подразделения.

Организация должна встать на налоговый учет по местонахождению каждого своего обособленного подразделения (абз. 2 п. 1 ст. 83 НК). При этом обособленное подразделение – это любое территориально обособленное от организации помещение, в котором оборудованы рабочие места, созданные на срок более одного месяца (ст. 11 НК).

Для постановки на учет обособленных подразделений, которых нет в уставе, нужно обратиться в инспекцию по местонахождению организации. А на учет ставит инспекция по местонахождению обособленного подразделения. Это следует из пункта 2 статьи 23, пункта 4 статьи 83 НК.

Если у организации несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, она может выбрать одну инспекцию, в которой подразделения будут на учете. Выбрать можно инспекцию по местонахождению любого из подразделений. Даже если подразделения находятся на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям (абз. 3 п. 4 ст. 83 НК).

Но заметьте, это правило распространяется только на обособленные подразделения. Если же в одном населенном пункте, но на территориях, подведомственных разным инспекциям, расположены головное отделение организации и ее обособленное подразделение, то выбрать одну инспекцию для учета нельзя (письмо Минфина от 15.04.2011 № 03-02-07/1-126).

Для организаций, у которых есть обособленные подразделения, действует особый порядок уплаты НДФЛ.

Организация с обособленными подразделениями должна перечислять суммы удержанного НДФЛ как по месту регистрации головного офиса, так и в инспекции каждого подразделения. Это правило прописано в пункте 7 статьи 226 НК. Однако ответственность за нарушение этого правила законодательством не установлена. Если НДФЛ вы удержали правильно и перечислили в бюджет вовремя, то оснований для штрафа по статье 123 НК у налоговой инспекции нет. И не важно, что всю сумму НДФЛ направили по реквизитам инспекции головного отделения.

Правомерность такого подхода подтверждают письма Минфина от 10.10.2014 № 03-04-06/51010 и ФНС от 02.08.2013 № БС-4-11/14009, а также устойчивая арбитражная практика (см., например, постановления Президиума ВАС от 24.03.2009 № 14519/08, ФАС Московского округа от 17.01.2011 № КА-А40/17435-10, от 13.10.2009 № КА-А40/10725-09, Центрального округа от 13.02.2009 № А64-2317/08-26, Северо-Западного округа от 04.02.2008 № А56-29822/2006).

Начислить пени, если всю сумму НДФЛ организация заплатила по реквизитам инспекции головного офиса, налоговая инспекция также не вправе.

Пени – это санкция, которую налоговики предъявляют тем, кто платит налог с опозданием (ст. 75 НК). Других оснований для пеней законодательство не предусматривает. Поэтому если налоговый агент перечислил НДФЛ в установленный срок, то начислять пени неправомерно. Даже если при уплате налог был неправильно распределен между бюджетами разных регионов.

Аналогичные разъяснения есть в письме ФНС от 07.04.2015 № БС-4-11/5717. Свою позицию представители налоговой службы подкрепляют сложившейся арбитражной практикой. А большинство судов считают, что начислять пени можно только в том случае, если у налогового агента есть фактическая задолженность перед бюджетом.

Если всю сумму удержанного НДФЛ, в том числе по обособленным подразделениям, перечислили по месту регистрации головного отделения организации, то у организации как у налогового агента недоимки не возникает. Основания для пеней отсутствуют. Такие выводы отражены, например, в постановлениях ФАС Московского округа от 17.01.2011 № КА-А40/17435-10, от 08.10.2008 № КА-А40/8752-08, Северо-Западного округа от 31.03.2011 № А56-94715/2009, от 02.08.2007 № А56-12516/2006.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.