Российский налоговый курьер

Как провести взаимозачет между тремя организациями, чтобы не возникло обязательство по налогу УСН

26 июня 2019
3
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Помогите найти ответ в следующей ситуации. ООО 1 должен ООО 2 за вексель 150 тыс. руб. (недоплатили за полученный вексель). ООО 3 должен ООО 1 займ 500 тыс. руб. ООО 2 должен ООО 3 займ 400 тыс. руб. Как правильно составить договор о передаче долга или провести взаимозачет, чтобы не возникло обязательство по налогу УСН.

Ответ

В рассматриваемой ситуации стороны могут оформить взаимозачет между тремя организациями.

При проведении многостороннего зачета соблюдайте правила, предъявляемые к зачету встречных требований:

 зачет можно провести только в том случае, если у каждой из сторон зачета наступил срок исполнения обязательства;

 при неравных задолженностях зачет проводится на сумму наименьшей из них;

 соглашение о зачете должно содержать информацию, отражающую обстоятельства проведения зачета.

Таким образом, зачет можно провести на сумму наименьшей задолженности в размере 150 тыс. руб.

По общему правилу при упрощенке датой возникновения дохода (расхода) признается дата фактической оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе путем прекращения встречного обязательства. Такой порядок предусмотрен пунктами 1, 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Поэтому если в результате взаимозачета погашается дебиторская задолженность покупателя, то независимо от выбранного объекта налогообложения организация-продавец, применяющая упрощенку, должна признать доход (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

При этом для организаций-покупателей, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, проведение взаимозачета является основанием для признания расходов в виде погашенной кредиторской задолженности (п. 1 ст. 346.16, п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации после проведения взаимозачета у ООО 1:
– непогашенная дебиторская задолженность ООО 3 составит 350 тыс. руб;
– кредиторская задолженность перед ООО 2 погашена полностью.

Если ООО 1 применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы», операция по приобретению векселя не повлияет на расчет единого налога до момента его выбытия.

Деньги (имущество), выданные по договору займа и полученные обратно, также не влияют на расчет единого налога. Их не нужно включать ни в состав доходов (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), ни в состав расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

То есть у организации ООО 1 доходов при погашении зачетом организацией ООО 3 обязательств по возврату займа не возникает.

После проведения взаимозачета у ООО 2:
– дебиторская задолженность ООО 1 погашена полностью;
– кредиторская задолженность перед ООО 3 составит 250 тыс. руб.

Если ООО 2 также применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы», на дату проведения зачета она отразит в доходах выручку от реализации векселя, включая полученные проценты по векселю. К сожалению, избежать обязательств по единому налогу при упрощенке в данном случае никак не получится.

При этом расходов при погашении обязательств по возврату займа организации ООО 3 у нее не возникает.

После проведения взаимозачета у ООО 3:

– кредиторская задолженность перед ООО 1 составит 350 тыс. руб.;

– дебиторская задолженность ООО 2 составит 250 тыс. руб.

Если ООО 3 также применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы», на дату проведения зачета доходов и расходов у нее не возникает, поскольку зачетом погашаются обязательства по возврату полученного займа и предоставленного займа.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.