Российский налоговый курьер

В бухгалтерском учете некоммерческой организации дебетовый показатель по счету 86

18 июня 2019
18
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Вопрос по НКО, добровольные взносы. На 26 счете формируются начисление ЗП, налогов, услуг, списание на счете 10. После счета 10 нужно закрыть на 86. Получается минус. Либо нужно закрыть ровно ту сумму, которую реально оплатили, а остаток по 26 оставить? При проводке Дт 86 Кт 26 формируется отрицательный остаток. Это допустимо?

Ответ

Действующее законодательство не содержит однозначный ответ на данный вопрос. Дело в том, что Инструкция по применению плана счетов 94н не подразумевает дебетового сальдированного остатка по счету 86. То есть НКО должно расходовать столько средств, сколько получила.

Но на практике такая ситуация возможна. То есть дебетовый показатель счета 86 может быть. И она во многом связана с тем, что НКО осуществляет расходы по уставной деятельности и на собственное содержание имея перед третьими лицами задолженность. При этом целевое финансирование этой задолженности не покрывает.

Это значит, что текущие затраты по деятельности НКО (счет 26) списываются за счет 86 счета, по которому средства еще не поступали. Это не является ошибкой. По своей экономической сути получается, что НКО кредитуется за счет третьих лиц не оплачивает свои обязательства по той причине, поскольку у НКО нет средств для этого.

Следовательно, дебетовый показатель счета 86 будет в круглых скобках (отрицательный - дебетовый) и этот показатель выравнивается по пассивам в части задолженности перед третьими лицами.

После того, как целевое финансирование будет получено на покрытие издержек дебетовое сальдо по счету 86 уйдет, будут закрыты обязательства перед третьими лицами.

Поэтому отражайте в балансе НКО дебетовый показатель по счету 86 в круглых скобках и это позволит реально оценить тот факт, что у НКО есть задолженность не покрывая целевым финансированием. К аналогичному мнению приходит Минфин России в «Информации Минфина РФ от 24.12.2007 Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций». Так, в пункте 34 Информации сказано, что «Остатки средств по статьям на начало и конец отчетного года должны равняться статье "Целевые средства" соответствующих граф раздела III "Целевое финансирование" Бухгалтерского баланса.

В соответствии с Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. N 67н, если сформированный согласно нормативным документам по бухгалтерскому учету показатель имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности он показывается в круглых скобках».

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.