Российский налоговый курьер

Отражение сумм недостачи ГСМ по вине водителя в бухгалтерском и налоговом учете

18 июня 2019
35
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Подскажите, пожалуйста, правильны ли проводки. Недостача ГСМ по вине водителя. 1) Д10,31 К 60 получен ГСМ; 2) Д10,32 К 10,31 выдан ГСМ водителям; 3) Д 26 К 10,32 списан ГСМ по нормам согласно путевым листам; 4) Д 73,1 К 10,32 выявлена недостача отнесена за счет виновного лица; 5) Д70 К 73,1 удержана из зарплаты работника сумма недостачи (работник свою вину признал). Вопросы: 1. Возникает ли у организации внереализационный доход по п.3 ст.250? 2. Если виновное лицо не установлено, проводка №4 должна быть Д91,2 (не принимается при налогообложении прибыли) К 10,32 ИЛИ Д 26 (принимается при налогообложении прибыли) К 10,32?

Ответ

По вопросу отражения операций в бухучете. Сумму недостачи в бухучете отражайте с использованием счета 94. Если сумму недостачи возмещает виновное лицо, с согласия сотрудника организация удерживает ущерб из его зарплаты, отразите такие операции проводками:

Дебет 94 Кредит 10 – выявлена утрата имущества;

Дебет 73 Кредит 94 – отнесена за счет сотрудника сумма причиненного ущерба.

Дебет 70 Кредит 73 – удержана из зарплаты сотрудника стоимость ущерба.

Если лица, виновные в недостаче, не установлены, ее списание отразите проводками:

Дебет 94 Кредит 10 – выявлена утрата имущества;

Дебет 91 Кредит 94 – списана сумма недостачи при отсутствии виновных лиц.

По вопросу учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль. Стоимость недостачи, ущерба, которую должен погасить виновный сотрудник, отразите в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК). При методе начисления доход определяйте на дату признания ущерба виновным лицом.

Если виновные лица не установлены, при расчете налога на прибыль такие расходы не учитывайте. Для того, чтобы учесть в расходах сумму недостачи, факт отсутствия виновных лиц нужно документально подтвердить актом уполномоченного ведомства. Например, это может быть постановление о прекращении уголовного дела в связи с невозможностью установления виновного лица, выданное полицией. Если организация не сможет этого сделать, расходы не являются экономически обоснованными.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.