Российский налоговый курьер

Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить продажу акций других организаций с убытком

15 июня 2019
14
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

ОАО приобрело в 2010 году акции ЗАО за 11,998 млн. рублей. В 2019 году акции ЗАО реализованы ООО (не является взаимозависимым лицом к ОАО) за 8 млн. руб. При этом чистые активы ЗАО по сравнению с 2010 годом уменьшились. ОАО не является профессиональным участникам рынка ценных бумаг. Каким образом в бухгалтерском и налоговом учете (налог на прибыль) ОАО отразить данные операции? Как отразить убыток в декларации по налогу на прибыль? Существует ли вероятность наличия претензии со стороны ИФНС? Каким образом подтвердить обоснованность реализации с убытком?

Ответ

В бухучете отразите:

Дебет 91 Кредит 58

Дебет 76 Кредит 91

При этом, если в течение владения акциями их расчетная стоимость снижалась, то организация должна была создавать резерв под обесценении финвложений - Дебет 91 Кредит 59, а также ОНА – Дебет 09 Кредит 68, а при реализации восстановить Дебет 59 Кредит 91, Дебет 68 Кредит 09

Что касается налогового учета, то если речь о продаже акций, которые в течение всего срока владения не обращались на рынке ЦБ, то так как в собственности более 5 лет и продажа в 2019 году, то ставка по налогу на прибыль при реализации 0%.

Соответственно, в декларации нужно будет заполнить лист 04, при этом налоговая база отрицательна и убыток нигде отдельно не отражается.

Претензии налоговой в отношении, операции, облагаемой по ставке 0%, то есть, которая не привела бы к уплате налога в бюджет, маловероятны. При этом если речь о сделке с невзаимозависимым лицом, да еще наблюдается снижение размера ЧА ЗАО, то продажа с убытком вполне может иметь место.

Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.