Российский налоговый курьер

Учет расходов на проведение добровольной сертификации продукции

  • 13 июня 2019
  • 4

Вопрос

По поручению иностранной фирмы (страна Польша), мы получаем сертификат на определенные товары. Для этого заключаем договор на выполнение работ по проведению контрольных испытаний товара, для целей подтверждения соответствия требованиям технического регламента Таможенного союза. Товар, на который должен быть оформлен сертификат, мы получаем из Германии. Товар ввезен по ГТД, в которой указано, что образцы для испытаний ввезены с целью получения декларации соответствия, товар предназначен для проведения сертификационных работ. Затраты, связанные с получением сертификата, мы перевыставляем фирме (страна Польша). На какой счет оприходовать данный товар на балансовый или забалансовый? Какими проводками отразить всю цепочку операций описанных выше? Можно ли возмещать НДС таможенный и НДС поставщиков услуг?

Ответ

1. На счет 10 или 41, так как право собственности на товар перешло к Вам. Так как Вы не планируете его продать, то более правильно отразить на счете 10

2. Проводки будут следующие:

Дебет 10 Кредит 60

Дебет 19 Кредит 68

Дебет 10 Кредит 76

Дебет 97 Кредит 10

Дебет 97 Кредит 60

Дебет 19 Кредит 60

Дебет 76 Кредит 91

Дебет 91 Кредит 19

В бухучете расходы в виде стоимости товара, и услуг по сертификации отнесите на счете 97 и списывайте в бухучете в течение срока действия сертификата, а если он не установлен в течение срока, установленного приказом руководителя.

В налоговом учете расходы учитывайте единовременно в момент получения акта выполненных работ по сертификации.

Сумму возмещения, предъявленную контрагенту, включите в состав внереализационных доходов в момент, когда он признает данную сумму или когда перечислит, если отдельного документа по признанию до перечисления не будет.

Что касается НДС, то в части таможенного НДС налоговая может его не принять, указав на то, что сами объекты не были использованы в облагаемой деятельности, поэтому НДС нужно включить в стоимость товаров. Однако возможен и иной подход. Если организация будет использовать сертификат в деятельности облагаемой НДС, то вычет по НДС, уплаченному НДС на таможне, использованному для сертификации, организация вправе принять к вычету.

По вопросу НДС рекомендуем уточнить позицию Вашей ФНС.

Что касается НДС с услуг сертификации, то если Вам поставщик полностью возмещает затраты на сертификацию, с учетом НДС, то НДС к вычету не принимайте, так как Вы используете в необлагаемой деятельности, к тому же в такой ситуации будет иметь место двойное возмещение НДС – одно из бюджета через вычет, другое в составе компенсации от поставщика.

Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.