Российский налоговый курьер

Как рассчитать резерв на оплату отпусков, если сумма начисленного резерва в прошлом году больше суммы фактических расходов

11 июня 2019
12
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Подскажите, с 2018 года организация формирует резерв на оплату отпусков. В итоге резерв сформирован на 2,5 млн. За счет того, что много работников было принято в середине календарного года и в отпуск не ходили, расходование резерва порядка 0,5 млн. Как в таком случае рассчитать долю для формирования резервного фонда на 2019 год. С учетом сальдо по резерву отпуска? Существуют ли риски при проведении аудиторской проверки при наличии резерва? Как можно максимально четко рассчитать сумму резерва на отпуск?

Ответ

Да, с учетом сальдо. То есть, нужно перенести остаток не использованного резерва на следующий год. Для этого по состоянию на 31 декабря 2018 года проведите инвентаризацию созданного резерва (п. 3.50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49, и п. 3 ст. 324.1 НК РФ).

Если сумма начисленного резерва больше суммы фактических расходов на оплату отпусков, то часть недоиспользованного в 2018 году резерва перенесите на 2019 год.

Для этого:

• определите, какие сотрудники не использовали отпуск (его часть) за 2018 год;

• определите точное количество дней отпусков, не использованных такими сотрудниками за 2018 год;

• рассчитайте средний дневной заработок таких сотрудников.

Затем по каждому сотруднику рассчитайте, какую часть резерва можно перенести на следующий год. Для этого определите предполагаемую сумму отпускных за отпуск, не использованный сотрудником в 2018 году:

Предполагаемая сумма отпускных за отпуск, не использованный сотрудником в 2018 году = Фактическое количество дней отпуска, не использованных сотрудником в 2018 году × Средний дневной заработок сотрудника + Сумма взносов в ПФР, ФСС, ФОМС и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, относящаяся к рассчитанным отпускным.

Получившиеся результаты по каждому сотруднику просуммируйте. Вы получите общую сумму резерва, которая может переноситься на следующий год. Присоедините ее к резерву на оплату отпусков предстоящего 2019 года.

При переносе остатка резерва на следующий год, в прочие доходы включайте только сумму превышения остатка резерва над суммой резерва в части неиспользованного отпуска (п. 23 ПБУ 8/2010).

Пример переноса части резерва на оплату отпусков на следующий год на цифрах приведен ниже в обосновании ответа (файл во вложении).

В бухучете формировать резерв на оплату отпусков обязательно (ПБУ 8/2010). Во-первых, резерв на оплату отпусков признается оценочным обязательством, поскольку обладает всеми признаками такового (п. 5 ПБУ 8/2010, письмо Минфина от 14.06.2011 № 07-02-06/107). Во-вторых, в подп. «а» п. 2 ПБУ 8/2010 сказано: нормы данного положения применяются, в частности, к трудовым договорам. А оплачиваемые отпуска положены сотрудникам в рамках трудовых отношений, то есть как раз на основании трудовых договоров.

При этом применять ПБУ 8/2010 обязаны все организации. Исключение – организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета (п. 3 ПБУ 8/2010, ч. 4 и 5 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.