Российский налоговый курьер

Нужно ли покупателю исчислить НДС с аванса, уплаченного им, в 2018 году при покупке макулатуры

10 июня 2019
1
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Организация «А» (продавец) заключила договор с организацией «Б» (покупатель) на куплю-продажу макулатуры в 2018 году. В декабре 2018 года покупателем был оплачен аванс. Также в декабре 2018 года продавец реализует макулатуру с частичным зачётом аванса. До 1 января 2019 года операция по реализации макулатуры была освобождена от налогообложения НДС. С 1 января 2019 года были внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, отменяющие освобождение от НДС, связанных с реализацией макулатуры, а также предусматривающие возложение обязанностей налоговых агентов по уплате НДС на покупателей данного товара (п.8 ст. 161 НК РФ). В феврале 2019 года продавец реализует макулатуру, выставляя счет-фактуру покупателю с отметкой «НДС исчисляет налоговый агент», в счёт аванса уплаченного покупателем в 2018 году. Вопрос: Нужно ли покупателю исчислить НДС с аванса, уплаченного им, в 2018 году в порядке предусмотренном пунктом 8 статьи 161 НК РФ?

Ответ

Официальных разъяснений по данному вопросу нет.

По нашему мнению, не нужно, это объясняется тем, что согласно пункту 8 статьи 149 НК при изменении статьи 149 НК налогоплательщиками применяется тот порядок определения налоговой базы (или освобождения от налогообложения), который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты.

То есть оснований применять порядок пункта 8 статьи 161 до даты отгрузки, когда аванс ей предшествовал и был получен в 2018 году, нет.

Кроме того, налоговая база определяется только на две даты – перечисление аванса и на дату отгрузки. Иных дат в НК нет, соответственно, оснований начислять НДС с аванса, который был уплачен в 2018 году, не имеется.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.