Российский налоговый курьер

Учет расходов при добыче полезных ископаемых

5 июня 2019
40
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Общество ведет добычу угля, в связи с этим проводит горно-подготовительные работы (ГПР) и эксплуатационные вскрышные работы, далее ГПР. Учет ведется на сч. 20 отдельно по Добыче, ГПР, общим расходам подлежащим распределению, так как техника и персонал задействованы как на добыче так и на ГПР. Ежемесячно расходы Общество распределяет по базе распределения исходя из общего объема добытой горной массы. Общепроизводственные расходы сч. 25 и вспомогательное производство сч. 23 распределяет на сч. 20 по базе распределения на Добычу и ГПР. Согласно подпункту 4 пункта 7 статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, расходы по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах в целях налогообложения прибыли приравниваются к материальным расходам (Письмо МИНФИН 15.03.2017 N 03-03-06/1/14733). Сумма расходов на горно-подготовительные работы может быть признана косвенными расходами и в полном объеме отражена в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода в соответствии с пунктом 2 статьи 318 НК РФ, если это предусмотрено учетной политикой организации для целей налогообложения. На это обращает внимание Минфин России в письме от 20.05.2009 N 03-03-06/1/335. Учет вскрышных ГПР ведется с использованием счета 97 в БУ (ВР). ГПР на сч. 20 ежемесячно в БУ закрываются на сч. 97 и сч. 20 "Добыча". Со сч. 97 списывается на Добычу сч. 20 в доле (методика отраслевая и закреплена в УП). Общество относит в расходы в НУ всю сумму сложившуюся по ГПР и вскрышным работам по дебету сч. 20 с учетом добавленных распределяемых расходов как со сч.20, так и со сч. 23 и 25 (справочно - Коммерческие сч.44 и Управленческие сч. 26 закрываются на счета 90). Вопрос: Верно ли общество поступает, включая в НУ расходы по ГПР с учетом общепроизводственных распределяемых?

Ответ

Да, правильно. Ведь такие расходы являются для целей налогового учета для организации косвенными. Тот факт, что по результатам вскрышных работ по участку недр нет реализации, а также тот факт, что такие расходы не признаются в порядке п. 2 ст. 261 и 325 НК, указанные расходы признаются в периоде их осуществления.

Объяснение простое – признавать прямые расходы можно только по мере реализации товаров, работ или услуг, в стоимости которых затраты включают. Прямые расходы, которые относятся к остаткам нереализованной продукции, при расчете налога на прибыль учесть нельзя.

Что же касается косвенных расходов, то они к полученной выручке никак не привязаны. Их можно учесть в текущем периоде. А расходами в налоговом учете признают только издержки, которые отвечают следующим критериям:

– направлены на получение доходов и экономически обоснованы;

– документально подтверждены.

Таковы требования пункта 1 статьи 252 НК.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.