Российский налоговый курьер

Аргументы по защите предприятия от налогового органа в вопросе дробления бизнеса

  • 5 июня 2019
  • 16

Вопрос

Нужна подборка аргументов по защите предприятия от налогового органа в вопросе дробления бизнеса. Нужны рекомендации, судебная практика.

Ответ

Используйте следующие аргументы и положительную судебную практику.

Дробление бизнеса не означает, что организация уклоняется от налогов. Суды встают на сторону компаний, если они докажут, что дробилась ради бизнеса. См, например, постановление АС УО от 13.04.2018 № А71-17006/2016. В этом деле деловая переписка подтверждала, что руководитель законно дробил бизнес. В одной компании он оставил опт, а другую создал для производства и розницы, чтобы выйти на новый рынок. Выручка обеих компаний не превышала лимит по УСН.

Для дробления бизнеса характерны схемы минимизации налоговой базы именно взаимозависимыми лицами на спецрежимах. Доказать отсутствие схем дробления бизнеса возможно, если в операциях не прослеживается:

 взаимозависимость (один учредитель, руководитель, адрес, похожие названия, один телефон, один сайт, одинаковый ассортимент товара и проч.);

 согласованность действий;

 прямая или косвенная подконтрольность;

 применение спецрежимов, например, УСН.

Инспекция будет собирать доказательства, что несколько фирм работают как одна, ведут аналогичную деятельность. Например, у двух налогоплательщиков один адрес, общие сотрудники, транспорт, сайт и имущество, они продают один и тот же товар (письмо ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@).

Поэтому проверьте, чтобы у вас соблюдались следующие признаки законного дробления:

 все фирмы ведут разную деятельность, оплачивают свои расходы самостоятельно;

 директора и учредители компаний не связаны между собой;

 адреса и счета фирм различаются;

 у каждой компании свой персонал, отдел кадров, бухгалтерия, сайт, телефоны, поставщики и клиенты;

 фирмы управляют счетом и сдают отчетность с разных IP-адресов (постановления АС ЦО от 14.08.2017 № Ф10-2899/2017 и Северо-Западного округа от 10.08.2017 № Ф07-7284/2017).

Как следует из сложившейся на основе Постановления Пленума ВАС РФ № 53 судебной практики, фактически граница между оптимизацией налогообложения и получением необоснованной налоговой выгоды за счет дробления бизнеса формируется исходя из оценки разумности деловой цели организации бизнеса с точки зрения возникших объективных причин (разумной необходимости) к его разделению. Согласно п. 9 указанного Постановления налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность. В связи с этим настаивайте, что вы не преследуете получение необоснованной налоговой выгоды как таковой и законно дробите бизнес для достижения деловых целей. Укажите, что для целей налогообложения вами учтены операции в соответствии с их действительным экономическим смыслом, все операции обусловлены разумными экономическими причинами и целями делового характера (Решение АС Волгоградской области от 14.10.2015 № А12-15531/2015).

Сам по себе факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения данными лицами, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность.

Примером судебного решения, принятого в пользу налогоплательщика исходя из этих критериев, служит Определение судьи ВС РФ от 15.12.2017 № А28-5839/2016.

Суды указывают также, что если налоговики объединяют доходы компаний, то они должны учесть также и расходы. Иначе доначисления удастся отменить (постановление ФАС ВСО от 27 июня 2013 г. № А19-18472/2012).

Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.