Российский налоговый курьер

Учет убытка от продажи объекта основных средств при расчете налога на прибыль

  • 5 июня 2019
  • 2

Вопрос

На балансе предприятия в составе основных средств числится автомобиль. На момент ввода в эксплуатацию сформирована первоначальная стоимость, отраженная в ТТН поставщика. Спустя 2 месяца, поставщиком предоставлена на данный автомобиль скидка (бонус) за выполнение критериев дилерского соглашения. По правилам бухгалтерского и налогового учета, скидка отражена по К-ту 90 счета. Реализуем данный автомобиль. Если брать балансовую стоимость - получается реализация ОС с убытком. Если учесть предоставленную поставщиком скидку - реализация ОС получается с прибылью. Для целей исчисления налога на прибыль, данная сделка будет расцениваться, как реализация ОС с убытком, который надо будет применять для расчета налога равными долями, в течении оставшегося срока амортизации?

Ответ

Стоимость ОС, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме отдельных случаев (пункт 14 ПБУ 6/01). Изменение первоначальной стоимости ОС допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов ОС. Такое основание для пересмотра первоначальной стоимости ОС как предоставление поставщиком ретроскидки в виде уменьшения цены ОС, нормативными актами по б/у не предусмотрено.

Таким образом, после получения скидки организация-покупатель не корректирует первоначальную стоимость ОС. На момент предоставления скидки в бухгалтерском учете организации-покупателю следует сделать следующую запись: Дебет 60 Кредит 91-1.

Для целей налогообложения прибыли действует такие же правила. Первоначальная стоимость ОС в связи с полученной скидкой не изменяется (пункт 2 статьи 257 НК).


Выручку от реализации амортизируемого имущества в налоговом учете можно уменьшить:

 на величину остаточной стоимости амортизируемого имущества по данным налогового учета (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК);

 на сумму расходов, связанных с продажей реализуемого имущества (к ним относятся расходы по хранению, упаковке, обслуживанию и транспортировке) (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК).

При этом остаточная стоимость в н/у равна разнице между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации в налоговом учете.

Если расходы, связанные с реализацией основного средства, превышают полученный от продажи доход, разница между ними признается убытком.

При расчете налога на прибыль сумма убытка включается в состав прочих расходов равными долями в течение определенного периода времени. Этот период равен разнице между сроком полезного использования актива и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

В вашем случае применяйте вышеизложенный порядок.

Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.