Российский налоговый курьер

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете убытки прошлых лет

7 июня 2019
6
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Организация на ОСНО, применяет ПБУ 18, при расчете налога на прибыль. Организация открылась в 2017 г., по итогам позапрошлого года был получен убыток 1600 000руб. При расчете налога на прибыль (налоговый учет), по итогам 2018 г. получена прибыль 2 500 000руб., строчка 060 лист 02., строчка 06 лист 02 (декларация прибыль) 1 250 000руб (т.к. сумму полученной прибыли можно уменьшить на сумму полученного убытка предыдущих периодов, но не более чем на 50 % текущий прибыли)., соответственно сумма исчисленного налога (лист 02, строка 180 – 250 000руб. (1 250 000руб. *20% ставка налога на прибыль). Далее формируется бухгалтерская отчетность, форма №2 Отчет о финансовых результатах, в строку 2410, встает сумма налога на прибыль из декларации 500 000 руб. (2500 000*20%ставка налога на прибыль, с общей суммы прибыль), но не уменьшенной на 50% как позволяет налоговый кодекс. Далее формируется форма №1 Бухгалтерский баланс, строка 1370 (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) за 2018г. – 400 000 руб. (1 600 0000 убыток 2017г.+2 500 000руб, прибыль 2018г. минус 500 000руб.). Вопросы: Учитывая всю ситуацию, как правильно это отразить в бухгалтерском и налоговом учете? С использованием ПБУ 18, при формировании налога на прибыль?1. По итогам 2018г., в форме 2 Отчет о финансовых результатах строка 2400 (чистая прибыль убыток), должна сформироваться сумма 2 500 000руб – 250 000 (20% ставка налога на прибыль с учетом убытка 2017г., позволяющего сократить сумма исчислено прибыли на 50 процентов?) руб- 2250 000руб, или 2500 000руб-500 000).2. По итогам 2018г. в форму №1 бухгалтерский баланс, строка 1370, должна встать сумма (-1 600 000руб+2500 000-20% налог на прибыль 500 000руб) = 400 000 (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)) или все же 650 000руб. (-1 600 000руб+2500 000-20% налог на прибыль 250 000руб*50%) = 400 000 (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток))

Ответ

По вопросу учета убытка. В бухучете по итогам 2017 года при получении убытка вы должны были отразить отложенный налоговый актив, равный сумме полученного убытка (1600000 руб.) умноженной на ставку налога на прибыль (20%), проводкой Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». По итогам 2018 года спишите часть ОНА, равную 1250000 руб., умноженной на ставку налога на прибыль (20%), проводкой Дебет 99 Кредит 09. Налогооблагаемую прибыль за 2018 год можно уменьшить на сумму убытка, полученного в 2017 году, но при условии, что сама прибыль уменьшится не более чем вдвое. То есть при расчете налога на прибыль за 2018 год налогооблагаемую базу можно уменьшить не более чем в 2 раза – на 1250000 руб.

По вопросу заполнения формы № 2. В отчете о финансовых результатах за 2018 год по строке 2400 укажите значение, равное сумме строк 2300, 2430, 2450 и 2460, уменьшенное на сумму налога на прибыль, указанную в строке 2410. В строке 2410 укажите фактически рассчитанную сумму налога на прибыль (с учетом убытка, полученного в 2017 году) – 250000 руб.

По вопросу заполнения бухгалтерской отчетности. По строке 1370 бухгалтерской отчетности за 2018 год укажите значение, равное сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль». Если финансовый результат, полученный вашей организацией в 2017 и 2018 годах по данным бухгалтерского и налогового учета одинаков, то это значение будет равно сумме убытка, полученного в 2017 году (-1600000 руб.), и чистой прибыли, полученной в 2018 году (2500000 руб. – 250000 руб. (налог на прибыль)) - 650000 руб.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.