Российский налоговый курьер

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на бесплатное питание сотрудников по инициативе организации

29 мая 2019
3
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Помогите пожалуйста разобраться с обеда для сотрудников предприятия. 1. Предприятие у сторонней организации приобретает и оплачивает с расчетного счета комплексные обеды сотрудникам. 2. Руководитель предприятия приказом по организации определил компенсацию за счет средств предприятия, за обеды ежемесячно 200 000 руб. 3. Оставшуюся сумму за счет сотрудника (предприятие удерживает из з/платы). Пример: В январе был выставлены документы за комплексные обеды на сумму 396 000 руб. с НДС. Стоимость одного обеда приобретаемого у контрагента составляет 180 руб. с НДС (20%) на предприятии 110 чел. * 20 дней (накладные выставляются каждый день на количество заказанных обедов). Компенсацию в сумме 200 000 руб. проводим как начисление по з/плате (с начисление страховых взносов). Стоимость питания сотрудников предприятия отражаем в расходах на оплату труда согласно (п.25 ст.270, п.25 ст.255НК). Вопрос: Просим помочь по написанию проводок, согласно нашего примера. Налоговый учет НДС, прибыль. Какая сумма выручки возникнет у организации.

Ответ

В бухучете отразите данные операции проводками:
Дебет 60 Кредит 51 (50) – оплачены обеды, предоставляемые сотрудникам;
Дебет 41 Кредит 60 – отражена стоимость обедов при их приобретении.


Дебет 19 Кредит 60– учтен входной НДС со стоимости бесплатных обедов;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19. – принят к вычету НДС со стоимости бесплатных обедов.

Если предоставление обедов предусмотрено трудовым (коллективным) договором, далее сделайте проводки:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 70 – начислена часть стоимости обедов, которая оплачивается организацией;
Дебет 70 Кредит 41 – списана часть стоимости обедов, оплачиваемая организацией;
Дебет 73 Кредит 41 – списана часть стоимости обедов, оплачиваемая сотрудниками;
Дебет 70 Кредит 73 – удержана часть стоимости обедов из заработной платы сотрудников.
Если же предоставление обедов не предусмотрено трудовым (коллективным) договором, в учете сделайте проводки:
Дебет 91-2 Кредит 41 – списана часть стоимости обедов, оплачиваемая организацией;
Дебет 73 Кредит 41 – списана часть стоимости обедов, оплачиваемая сотрудниками;
Дебет 70 Кредит 73 – удержана часть стоимости обедов из заработной платы сотрудников.


Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»- начислен НДС со стоимости бесплатного питания

По вопросу НДС


Согласно официальной позиции контролирующих ведомств НДС со стоимости бесплатного питания в натуральной форме начислять нужно, но при условии, что оно предоставляется сотрудникам персонифицированно. Такая операция признается безвозмездной передачей товаров и облагается НДС. В этом случае входной НДС, предъявленный поставщиками продуктов питания, готовых обедов, а также предприятиями общепита, при наличии счетов-фактур организация вправе принять к вычету в общем порядке (п. 2 ст. 171 НК).

Часть стоимости обедов которая возмещается работниками путем удержания из зарплаты, облагается НДС. При этом суммы налога, предъявленные при приобретении продуктов, подлежат вычету (письма ФНС России от 31 октября 2014 г. № ГД-4-3/22546@, Минфина России от 16 октября 2014 г. № 03-07-15/52270).

По вопросу налога на прибыль

Учесть расходы на бесплатное питание сотрудников можно при соблюдении двух условий:

 бесплатное питание предусмотрено трудовыми (коллективным) договорами (п. 25 ст. 255, п. 25 и 29 ст. 270 НК), например специальным разделом, включенным в трудовые (коллективный) договоры;

 есть возможность определить сумму дохода, полученную каждым сотрудником.

Затраты на бесплатное питание учитывайте в составе расходов на оплату труда – они представляют собой часть зарплаты в натуральной форме.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.