Российский налоговый курьер

Отражение в учете операции по производству неотделимого улучшения арендатором в счет арендной платы

23 мая 2019
2
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Арендодатель согласен компенсировать затраты арендатора на установку кондиционера (который является неотделимым улучшением арендуемого помещения). Получить кондиционер планирует сразу, как только его закончат устанавливать. Арендодатель хочет предусмотреть в договоре условие при котором "Постоянная часть арендной платы подлежит уменьшению ежемесячно (в течении 36 месяцев) на сумму, составляющую 1/36 от стоимости установки кондиционера (с учётом НДС по действующей ставке), являющуюся частью затрат арендатора, понесённых им в связи с установкой в помещении кондиционера силами и за счёт арендатора." Как оформить правильно данную операцию? Нужно ли оформить договор купли-продажи кондиционера и передать по акту арендодателю? При этом постоянную арендную плату в договоре оставить без уменьшения? Оформлять ежемесячно акты зачёта встречных требований (в отношении арендной платы и стоимости неотделимых улучшений)? Или, согласно такому условию в договоре, просто оформить акт приёма-передачи кондиционера арендодателю, документы получать на полную стоимость аренды от арендодателя, и уменьшать оплату за аренду согласованными частями, погашая задолженность арендодателя за кондиционер? Какие риски по включению в расход затрат на установку кондиционера могут быть?

Ответ

По вопросу отражения в учете операции по производству неотделимого улучшения арендатором в счет арендной платы

Дебет 08 Кредит 10 (02, 70, 69, 76…) (отражены расходы по производству неотделимых улучшений);

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» (начислен НДС со стоимости неотделимых улучшений);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 (принят к вычету НДС, начисленный со стоимости неотделимых улучшений);

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 60 (76) (отражена арендная плата);

Дебет 19 Кредит 76 (отражен НДС, предъявленный арендодателем);

Дебет 68 субсчет «Расчет по НДС» Кредит 19 (принят к вычету «входной» НДС по арендной плате);

Дебет 76 Кредит 08 (переданы на баланс арендодателя неотделимые улучшения);

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» (начислен НДС со стоимости переданного неотделимого улучшения);

Дебет 76 Кредит 76 произведен зачет стоимости неотделимого улучшения в счет арендной платы

По вопросу размера арендной платы в договоре. актов зачета и документального оформления, а именно оформления договора купли-продажи кондиционера и его передачи по акту арендодателю.

Неотделимые улучшения изначально являются собственностью арендодателя, реализации имущества в данном случае не происходит. Но в то же время имеет место передача результатов выполненных работ. Это следует из положений пункта 1 статьи 623 ГК и пункта 1 статьи 39 НК.

Договор купли продажи поэтому не составляйте при передаче, а передачу арендодателю неотделимых улучшений можно оформить актом, составленным по форме, утвержденной руководителем организации. Для этих целей необязательно использовать форму № ОС-1.
Порядок заполнения типовой формы № ОС-1 утвержден Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7.

При этом постоянную арендную плату в договоре можно оставить без уменьшения. /Лучше оформлять ежемесячно акты зачёта встречных требований (в отношении арендной платы и стоимости неотделимых улучшений).

По вопросу рисков по включению в расход затрат на установку кондиционера у арендатора

Рисков не будет.

     

Затраты, связанные с производством неотделимых улучшений, учтите при расчете налога на прибыль как экономически обоснованные расходы, связанные с выполнением работ (п. 1 ст. 252, подп. 1 п. 3 ст. 315 НК). Аналогичного мнения придерживается налоговая служба (письма МНС от 05.08.2004 № 02-5-11/135, от 21.06.2004 № 02-4-07/229).

Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.