Российский налоговый курьер

Из чего будет складываться стоимость основного средства приобретенного за границей

22 мая 2019
0
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Наша организация купила оборудование в Германии. Стоимость составила 773500 евро. Мы оплатили 100 % по курсу 27.09.18 (77,3846). В стоимость оборудование входит пуско-наладочные работы на сумму 33 640 евро. Услуги будут оказаны на территории РФ, и мы в данной ситуации выступаем налоговыми агентами. Также мы дополнительно заплатили таможенному брокеру 12 925, за ответхранение на таможне 10 000, таможенная ввозная пошлина 4221, таможенный сбор 375. Правильно я понимаю, что стоимость основного средства будет складываться из (773500*77,3846 + 12925+ 10000+4221 +375)= 59 884 509,10? ОС я принимаю по курсу аванса к учету. Или по курсу пересечения границы, что указан в таможенной декларации?

Ответ

При импорте первоначальная стоимость оборудования включает:

- стоимость самого оборудования, уплаченная иностранному поставщику;

- вознаграждение таможенному брокеру;

- плата за хранение оборудования на таможне;

- таможенная пошлина;

- таможенный сбор.

Данные расходы являются расходами, непосредственно связанными с приобретение объекта основного средства. Поэтому, согласно п. 7 и 8 ПБУ 6/01, подлежат включению в его первоначальную стоимость.

В налоговом учете первоначальную стоимость основного средства включаются все расходы, связанные:

• с приобретением (изготовлением, сооружением);

• с доставкой (например, стоимость услуг транспортной организации);

• с доведением до состояния, в котором оно пригодно для использования (например, расходы на ремонт, монтаж и т. д.).

При ввозе основного средства на территорию России организация-импортер оплачивает таможенные сборы и ввозные пошлины. Поскольку эти платежи непосредственно связаны с приобретением основного средства, их необходимо включить в его первоначальную стоимость.

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина от 08.07.2011 № 03-03-06/1/413 и ФНС от 22.04.2014 № ГД-4-3/7660.

В связи с этим, вышеуказанные расходы также формируют первоначальную стоимость объекта основного средства в целях налогообложения.

Пусконаладочные работы могут выполняться «вхолостую» или «под нагрузкой». Пусконаладка «вхолостую» относится к работам капитального характера. Поэтому затраты на выполнение пусконаладочных работ «вхолостую» включаются в первоначальную стоимость строящегося объекта основных средств (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК).

Пусконаладочные работы «под нагрузкой» – расходы некапитального характера. Порядок их налогового учета зависит от того, сформирована или нет первоначальная стоимость основного средства к моменту проведения таких работ. Так, если к моменту выполнения пусконаладочных работ «под нагрузкой» первоначальная стоимость основного средства еще не сформирована, затраты на их проведение учитываются в первоначальной стоимости объекта в качестве расходов, связанных с доведением его до состояния, пригодного к использованию как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Стоимость самого оборудования, а также пусконаладочных работ, выраженные в иностранной валюте, следует пересчитать в рубли на дату их принятия на учет. При этом, используется курс иностранной валюты, установленный на дату перечисления аванса. Такой порядок пересчета стоимости актива, а также расходов, выраженных в иностранной валюте, предусмотрен ПБУ3/2006.

В налоговом учете стоимость самого приобретаемого оборудования, а также пусконаладочных услуг определяется по курсу иностранной валюты, установленному ЦБ на дату перечисления аванса (п. 10 ст. 272 НК РФ).

В связи с этим, исходя из суммы расходов, приведенных в условиях вопроса, первоначальная стоимость оборудования будет равна 59 884 509,10 руб. (если стоимость пусконаладочных работ будет включена в первоначальную стоимость объекта ОС). Именно по этой стоимости оборудование принимается на учет в качестве объекта основного средства.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.