Российский налоговый курьер

Как отразить в бухгалтерском учете начисление налога на прибыль при применении ПБУ 18/02

22 мая 2019
6
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

ООО на ОСНО (применяет ПБУ 18/02). По итогам 9 месяцев в бухгалтерском и налоговом учете получена прибыль (авансы начислены и перечислены в бюджет). По итогам года в налоговом учете получен убыток, а в бухучете прибыль. Так получилось из-за переходного периода с УСН на ОСНО (со 2 кв. права применять УСН потеряно). Если бы ООО не применяла ПБУ 18/02, то в бухучете были бы сделаны проводки: ДТ 99 КТ 68 "сторнирована ранее начисленная сумма авансовых платежей по налогу на прибыль". Какие проводки должны быть сделаны при применении ПБУ 18/02? 1) Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам"/субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 99 "Прибыли и убытки"/субсчет "Условный доход по налогу на прибыль". 2) Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – отражен отложенный налоговый актив с налогового убытка, который будет погашен в следующих отчетных (налоговых) периодах? Может быть я могу не применять ПБУ 18/02? У ООО совсем маленькие обороты (годовая выручка 1 млн. руб.), в штате 1 человек, учредитель 100% - юр. лицо. Значит, что ООО уже не имеет статус малого предприятия?

Ответ

Тот факт, что учредителем вашей организации является юридическое лицо, не препятствует отнесению вашей организации к микропредприятиям. Исходя из описанных вами условий, ваша организация может применять упрощенные способы ведения бухучета. Если других препятствий для этого нет (например, если ваша организация не подлежит обязательному аудиту), вы вправе не применять ПБУ 18/02. В этом случае, если по итогам года по данным налогового учета получен убыток, на сумму ранее начисленного налога на прибыль сделайте проводку Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99. Других проводок по отражению в учете налога на прибыль делать не придется. 

Если же все-таки вы должны применять ПБУ 18/02, тогда для верного отражения в учета налога на прибыль вы должны отразить в учете условный расход по налогу на прибыль, рассчитанный исходя из бухгалтерской (балансовой) прибыли и постоянные налоговые активы или обязательства. Условный расход по налогу на прибыль рассчитайте, умножив прибыль до налогообложения по данным бухучета на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату. Условный расход по налогу на прибыль отразите проводкой:

Дебет 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Затем отразите постоянные налоговые активы или обязательства, которые образовались у вас при переходе на ОСНО. Постоянная разница возникает каждый раз, когда какой-либо доход или расход учитывают полностью или частично только в бухучете или только при налогообложении. Более подробно о том, как отразите в учете ПНА и ПНО в каждом из случаев, Вы можете узнать, перейдя по ссылке: https://vip.1gl.ru/#/document/11/16887/. По итогам года, так как по данным налогового учета получен убыток, отразите в учете отложенный налоговый актив проводкой Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». После того, как вы отразите в бухучете условный расход, постоянные налоговые активы и обязательства и отложенный налоговый актив, налог на прибыль в бухучете будет отражен верно.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.