Российский налоговый курьер

Исправления ошибки, если налоговый агент не удержал и не перечислил НДФЛ в бюджет

21 мая 2019
6
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Прошу помочь в решении возникшей задачи! В июне 2018 года организацией на ОСН по окончанию срока процентного займа (12%) были начислены и выплачены проценты займодателям. Займодателями являются: 1. Генеральный директор организации (не являющийся учредителем); 2. Учредитель (одновременно являющийся сотрудником организации); 3. Учредитель (не являющийся сотрудником). При выплате процентов не был удержан и соответственно не был уплачен в бюджет НДФЛ. В отчетности по НДФЛ не показаны эти выплаты (2-ДФЛ и 6-НДФЛ сданы). Ошибка выявлена текущий момент времени. Каковы варианты ее устранения и оптимальный способ устранения данной ошибки, который позволит минимизировать финансовые потери от ее совершения. Каковы налоговые последствия совершения данной ошибки для организации (не доплачено бюджету порядка 250 тыс. руб.)? Есть ли какие-то налоговые риски и последствия для займодателей - физических лиц?

Ответ

Порядок исправления ошибки будет зависеть от того, будет ли в дальнейшем производиться какая-то выплата этим лицам в денежной форме.

Если нет (например, генеральный директор уже уволился к настоящему моменту), тогда Вам нужно:

1. Подать уточненный 6-НДФЛ за 2018 год, в котором отразить выплаченные суммы процентов, но, поскольку налог не удержан, отразить сумму не удержанного НДФЛ по строке 080 раздела 1.

2. Подать справку 2-НДФЛ с признаком «2» в налоговую о невозможности удержания налога.

3. Подать уточненную справку 2-НДФЛ с признаком «1» с включением в справку суммы процентов по займу, с которых налог был не удержан. По строке «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом», укажите НДФЛ, который Вы по ошибке не удержали с физлиц – займодавцев.

При таком варианте Вас оштрафуют на 20% от суммы неудержанного налога. А сам НДФЛ взыщут с физлиц-займодавцев.

Если выплаты в денежной форме будут производиться, тогда:

1. из ближайших денежных выплат в пользу указанных физлиц произведите удержание НДФЛ. Обратите внимание, что есть ограничение на размер удержания – не более 50% от размера выплаты (п.4 ст.226 НК РФ). Удержанный налог вместе с пени за несвоевременную уплату перечислите в бюджет.

2. Когда налог будет полностью перечислен, подайте уточненный расчет 6-НДФЛ в которых отразите выплаченный доход в виде процентов по договору займа, но по строке 080 в разделе 1 не указывайте, что налог не был удержан в 2018 году – ведь позднее Вы эту ошибку исправили.

3. Подайте уточненную справку 2-НДФЛ по каждому из этих физлиц, включив в нее суммы дохода в виде процентов по договору займа. Сумму налога включите в строку, по которой отражается удержанный НДФЛ.

При этом варианте из доходов физлиц Вы удержите НДФЛ. Вас налоговая оштрафовать не должна (п. 46 ст. 81 НК). Но при условии, что Вы успеете произвести все корректировки (включая удержание и перечисление налога и пени в бюджет) до того момента, как налоговая выявит допущенную Вами ошибку. Если налоговая обнаружит не удержание НДФЛ раньше, чем Вы успеете исправить ошибку, Вас оштрафуют на 20% от суммы недоудержанного налога.

Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.