Российский налоговый курьер

Налоговая база в декларации по налогу на прибыль при закрытии обособленных подразделений

16 мая 2019
2
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Нужно ли вычитать из налоговой базы в целом по организации (стр. 030 прил. № 5 к Листу 02 в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2018год) и отражать по строке 031 прил. № 5 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за 2018 год долю закрытого обособленного подразделения 31.08.2018г., отраженную в налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 мес. 2018 г. (по строке 050 приложения № 5 к Листу 02)? Доход за 2018 г. в целом по организации (стр. 030 прил. № 5 к Листу 02) - 12 312 тыс. руб. Налоговая база, исходя из доли по закрытому обособленному подразделению (стр. 050 декларации за 9 мес.) - 4 836 тыс. рублей. Следовательно, в стр. 031 головной организации по закрытому обособленному подразделению, будет отражена сумма 7 476 тыс. руб. с кодом 3 в прил. № 5 к Листу 02. А также в расчете по головному предприятию (с кодом 1) и по действующему на 31.12.18 г. обособленному подразделению (с кодом 2) также необходимо заполнить стр. 031 в сумме 4 836 тыс. рублей. Таким образом, сумма налога на прибыль будет исчислена по головному предприятию и обособленному подразделению за минусом доли по закрытому обособленному подразделению, то есть налог на прибыль будет исчислен с суммы 7 476 тыс. руб. (12 312 - 4 836). Верно?

Ответ

К сожалению, экспертная поддержка не рассматривает примеров на цифрах.

Ваши рассуждения верны. При закрытии обособленного подразделения по строке 031 Приложения 5 к листу 02 указывается налоговая база в целом по организации без учета налоговой базы, приходящейся на закрытое обособленное подразделения. Разность между показателями строк 030 и 031 должна соответствовать показателю по строке 050 Приложения № 5 к Листу 02 Декларации с кодом "3" по реквизиту "Расчет составлен (код)" по закрытому обособленному подразделению. То есть из налоговой базы, указанной по строке 030 Приложения 5 к листу 02, нужно вычесть значение показателя строки 050 Приложения № 5 к Листу 02 по закрытому обособленному подразделению, и указать полученное значение по строке 031.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.