Российский налоговый курьер

Излишне возмещенная сумма НДС, в связи с ошибкой налоговой инспекции

  • 14 мая 2019
  • 6

Вопрос

Излишне возмещенная сумма НДС в связи с ошибкой ИФНС. Возникла такая проблема - наша организация подала декларацию по НДС к возмещению. Инспекция возместила налог частично. Деньги поступили на расчетный счет организации. После прохождения всех процедур, предусмотренных НК, нами была подана жалоба в вышестоящую. В результате, по договоренности с инспекцией, жалоба была отозвана, была подана "уточненная" декларация с теми же суммами. Далее следует решение в возмещении в полном объеме. После чего инспекция переводит на наш расчетный счет не спорную разницу, а полную сумму по декларации. Пример: изначально было к возмещению 1500 руб. Налоговая возмещает 1000. Спор из-за 500 руб. Подаем "уточненку", выносится решение и инспекция переводит не 500 руб. остатка, а все 1500 руб. В результате, у нас в учете образуется сальдо по 68 счету на сумму 1000 руб., как задолженность перед бюджетом, но в карточке расчетов, которую предоставляет налоговая эта задолженность не отражена. После этого прошло уже несколько налоговых периодов, инспекция до сих пор корректировки не внесла, все последующие декларации возмещаются в полном объеме. Вопрос: 1) как правильно отобразить в учете организации данную задолженность, 2) каковы правовые последствия в данной ситуации для нашей организации.

Ответ

Из условий вопроса следует, что возместили Вам НДС в большем размере ошибочно. При этом, в налоговой инспекции такая переплата не зафиксирована.

В случаях, когда возмещают НДС в большем размере, чем, например, заявлено по декларации (пример: заявительный порядок возмещения с подачей уточненки, где НДС к возмещению уменьшен), следует вернуть в бюджет разницу между суммами налога, положенными к возмещению и фактически полученными. При этом, безопаснее начислить пени за период неправомерного пользования излишне возмещенной суммой НДС. Такие выводы следуют из постановлений Президиума ВАС от 19.02.2013 № 13311/12, от 19.02.2013 № 13366/12, пункта 5 Обзора правовых позиций (доведен до налоговых инспекций письмом ФНС от 07.07.2016 № СА-4-7/12211).

Возврат из бюджета суммы НДС, в отношении которой принято решение о возмещении, в бухгалтерском учете отражают записью:
Дебет 51 Кредит 68 «Расчеты по НДС»-возмещен НДС

Соответственно, у Вас сумма к возмещению получена дважды, будет задолженность перед бюджетом

Безопаснее свериться, указав сумму переплаты.

Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.