Российский налоговый курьер

Будет ли компания являться налоговым агентом по НДС при оплате услуг иностранного перевозчика

13 мая 2019
5
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

ООО (УСН 15%) приобретает у иностранной компании, которая зарегистрирована в Литве (в России нет представительств и филиалов) услуги, связанные с международной перевозкой грузов. Транспортные услуги осуществляются по маршрутам: Итальянская Республика – Россия-Китай – Россия-Литва – Россия. Будет ли компания являться налоговым агентом по НДС?

Ответ

Нет, не будет, так как местом реализации территория РФ не признается, в случае если перевозчик нерезидент и один из пунктов находится за пределами РФ.

Обоснование

Как определить место реализации отдельных работ (услуг) для расчета НДС
Вид работ (услуг) Работы (услуги) считаются реализованными в России, если: Работы (услуги) считаются реализованными за пределами России, если:
Услуги по перевозке (транспортировке)

Товары перевозит (транспортирует) российская организация, российский предприниматель.

Варианты:

– пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории России (подп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ);

– таможенный транзит по территории РФ от места прибытия в Россию до места убытия из нее (подп. 4.2 п. 1 ст. 148 НК РФ, письмо Минфина России от 25 июля 2016 № 03-07-08/43358);

– транспортировка трубопроводным транспортом природного газа России5 (подп. 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Исключение – перевозка по договору с заказчиком из ЕАЭС

Российская организация (предприниматель) перевозит товары на территориях иностранных государств. Пункт отправления и пункт назначения – за пределами России (подп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, письма Минфина России от 15 августа 2014 № 03-07-08/40910 и от 24 мая 2006 № 03-04-08/108)
 

Товары перевозит (транспортирует) иностранная организация. При этом пункт отправления и пункт назначения находятся на территории России1 (подп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Исключение – перевозчик и заказчик из стран ЕАЭС

Товары перевозит (транспортирует) иностранное лицо, которое не состоит на налоговом учете в России4. При этом пункт отправления или пункт назначения находятся за пределами России (подп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Исключение – перевозчик и заказчик из стран ЕАЭС

  Товары перевозит (транспортирует) российская организация для заказчика из страны Таможенного союза. Где находятся пункты отправления и назначения, неважно (подп. 5 п. 29 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе, письма Минфина России от 2 сентября 2015 № 03-07-13/1/50600, от 14 июля 2015 № 03-07-13/1/40343, от 19 марта 2015 № 03-07-13/1/15028) Товары перевозит (транспортирует) иностранная организация из страны – участницы Таможенного союза для заказчика из страны этого союза. Где находятся пункты отправления и назначения, неважно (подп. 5 п. 29 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе)
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.