Российский налоговый курьер

Как правильно отразить расходы, не учитываемые в целях налогообложения, в отчете о финансовых результатах

7 мая 2019
6
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

В учетной политике нашей организации, закреплен перечень затрат, которые не относятся к НУ. Это расходы по капитальному ремонту арендованных ОС; сверхлимитные расходы по списанию ГМС; расходы по затратам на угощение покупателей чаем и кофе, которые предлагаются покупателям в ходе переговоров с ними; списание НДС за счет прибыли организации и прочие расходы. Данные затраты не учитываются в расходах при формировании налоговой декларации по налогу на прибыль. Как правильно отразить эти затраты в бухгалтерском учете в форме №2 «Отчет о финансовых результатах»: 1. По строке 2350 «Прочие расходы», но в этом случае налог на прибыль по бухучету будет меньше, чем налог на прибыль, рассчитанный в налоговой декларации по налогу на прибыль, я права? 2. Может данные затраты следует отразить в форме №2 по строке 2460 «Прочее», учитывая, что наша организация, как малое предприятие, не ведет учет согласно ПБУ №18/02? 3. Или отразить эти затраты в форме №2 по строке 2520, как результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода? 4. Как ИФНС отнесется к тому, что чистая прибыль в бухгалтерском учете будет меньше чем по налоговому учету? В этом случае ИФНС потребует представить пояснения или документы? 5. Как вы думаете, наши объяснения, изложенные выше, удовлетворят ИФНС? Если какая-нибудь практика на этот случай? 6. Как правильно исправить бухгалтерскую отчетность за 2017 год, если данные затраты, не включенные в НУ, не были отражены организацией в форме №2 за 2017 год? Ошибку обнаружили после утверждения отчета и сдачи бухгалтерского отчета в ИФНС. 7. Как правильно исправления за 2017 год отразить в форме №2 за 2018 год? Пожалуйста, помогите до конца разобраться в этом вопросе.

Ответ

1. Расходы нужно отразить по строке 2350, т.к. именно в этой строке указывают обороты по дебету 91 счета. В этой ситуации прибыль в бухучете будет меньше, чем в налоговом учете.

По строке 2460 указывают обороты по 99 счету, а в строке 2520 обороты по счетам учета капитала. То есть, эти сроки для Вашей ситуации не подходят.

2. Пояснения затребовать могут. В ходе камеральной проверки инспектор проверяет в числе прочего показатели декларации и бухгалтерской отчетности (пп. «б» п 2.6 письма ФНС от 16.07.13 №АС-4-2/12705). Если при проверке налоговики увидят Ваши расхождения, они могут посчитать, что несоответствия возникли либо по причине неотражения сведений в поданной декларации, либо из-за ошибки, которая может привести к неверному расчету налога. А значит, с большой долей вероятности они захотят получить от Вас пояснения.

3. Порядок формирования и подачи пояснения законодательством не установлен. Однако помимо указанного текста организации лучше также привести данные на цифрах.

4. Бухгалтерскую отчетность за 2017 год корректировать не нужно. Исправления нужно делать декабрем 2018 года, если отчетность не сдана или текущим периодом – в случае сданной отчетности.

5. Если отчетность за 2018 год не сдана, то за 2018 год расходы отразите по строке 2350 отчета о финансовых результатах, т.к. при исправлении Вы должны сделать проводку:

Дебет 91 Кредит 44 списаны расходы, которые ошибочно не были списаны ранее.

В строке 2350 указывают обороты по дебету 91 счета. То есть, ошибочно не списанные расходы отразить нужно по строке 2350.

Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.