Российский налоговый курьер

Как оформить возврат брака и отходов от проданной нами ранее этим контрагентам жести

30 апреля 2019
4
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Помогите разобраться со следующей ситуацией: наша организация занимается оптовой продажей жести. Одни из наших покупателей вернули нам брак и отходы жести (по факту металлолом). В их счете-фактуре указано как реализация металлолома, НДС исчисляется покупателем, т.е. нами. Меня смущают два момента: во-первых, можем ли мы в данной ситуации перепродать этот металлолом (естественно, лицензии у нас на это нет) ссылаясь на то, что это брак и отходы от проданной нами ранее этим контрагентам жести. Во-вторых, мы в этом случае должны выписать счет-фактуру своим покупателям металлолома в таком же виде, т.е. без НДС (вообще мы продаем и свои отходы жести).

Ответ

С 2019 года Минфин и ФНС отказались от понятия «обратная реализация». В постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 внесены поправки. В соответствии с ними при возврате товара покупатель не выставляет в адрес продавца и не регистрирует в книге продаж счета-фактуру на реализацию. Поправки утверждены постановлением Правительства от 19.01.2019 № 15.

При возврате товаров продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру в течение пяти дней со дня, когда стороны согласовали возврат в допсоглашении к договору поставки, переписке, акте о возврате, претензии или ином двустороннем документе. На основании корректировочного счета-фактуры продавец примет к вычету налог (п. 5 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК, п. 2 приложения 2 и п. 12 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Такой порядок следует применять с 01.01.2019 независимо от того, принял покупатель возвращенный товар к учету или нет, а также от причины возврата (брак или возврат по соглашению сторон) (п. 1.4 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).

Таким образом, при возврате бракованного товара (жести) продавцу следует выставить корректировочный счет-фактуру. На основании него скорректировать обязательства по НДС (принять к вычету налог). Покупатель счет-фактуру на реализацию выставлять не должен.

Продавать отходы металлов, которые образовались у организации в процессе собственного производства, можно без лицензии. Так сказано в пункте 1 Положения о лицензировании деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных металлов, цветных металлов (утв. постановлением Правительства от 12.11.2012 № 1287).

При реализации лома металлов начислить и заплатить НДС в бюджет должен будет ваш покупатель. За продавцом закрепляется лишь обязанность выставить счет-фактуру с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом». На основании этих документов покупатели сами определяют налоговую базу (увеличивают ее на сумму НДС) и начисляют НДС к уплате в бюджет.

Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.