Российский налоговый курьер

Как пересчитать налог ЕСХН, в случае продажи ОС до истечения трех лет с момента его учета в составе расходов

30 апреля 2019
3
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Помогите, пожалуйста, разобраться с восстановлением расходов при продаже ОС. Организация находится на спец режиме ЕСХН. В апреле 2017 организация приобрела ОС. Сумма затрат составила 97 312,22. Срок полезного использования 60 месяцев. Затраты были учтены в полном объеме в расход при формировании базы по ЕСХН в 2017 году. На конец 2017 года была произведена дооценка объекта ОС. Стоимость объекта после переоценки составила 246 029 рублей. В мае 2018 года объект был продан по цене 85 959,13 рублей. Какую сумму затрат необходимо восстановить из-за продажи ОС? Верно ли я понимаю, что сумма переоценки не должна учитываться в данном случае? Срок эксплуатации в организации составил 12 месяцев. Исходя из первоначальной стоимости, я могу учесть в расходах только сумму 19 462,44 (97312,22/60*12). Остаток 77 849,78 необходимо восстановить. Верны ли мои расчеты?

Ответ

В случае продажи основных средств до истечения трех лет с момента учета затрат на них в составе расходов (по объектам со сроком полезного использования свыше 15 лет – до истечения 10 лет) пересчет делается за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов до даты реализации с учетом положений главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

Однако, в Вашей ситуации речь идет не об ОС, т.к. для НУ ОС-это объекты стоимостью более 100 тыс руб (у Вас 97312, 22). Соответственно, для целей НУ это расходы на приобретение МПЗ (абз. 3 подп. 2 п. 5 ст. 346.5, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК). Они учитываются при ЕСХН по факту оплату, и в случае дальнейшей реализации восстановление расходов на МПЗ при ЕСХН законодательство не предусмотрено.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.