Российский налоговый курьер

Возможно ли, взысканную сумму дебиторской задолженности учесть в целях налога на прибыль

29 апреля 2019
2
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

В организацию на общей системе налогообложения пришло постановление от службы судебных приставов об обращении взыскания на дебиторскую задолженность в пользу должника. Данную задолженность мы должны перечислить на депозитный счет службы судебных приставов. Как правильно провести данную операцию на счетах БУ. Возможно ли взысканную сумму учесть в целях налога на прибыль, если по данным нашей организации дебиторская задолженность не подтверждена актом сверки. То есть поставщик своевременно не выставил акты об оказанных услугах.

Ответ

В данном случае, перечисление задолженности не контрагенту, а службе судебных приставов следует отразить в бухгалтерском учете в порядке, предусмотренном для перевода долга:

Дебет 60 (76) «Исполнитель» Кредит 76 «Служба судебных приставов»

Дебет 76 «Служба судебных приставов» Кредит 51

В том случае, если услуга была фактически оказана и исполнитель предоставит организации соответствующие первичные документы, то в бухгалтерском учете данные услуги должны быть приняты на учет в общем порядке. В ином случае, дебиторская задолженность исполнителя подлежит списанию после признания ее безнадежной.

В налоговом учете сумму дебиторской задолженности исполнителя можно включить в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, только при наличии основания для ее признания безнадежной.

К данным основаниям относятся:

• истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК);

• невозможность исполнения обязательства по причинам, не зависящим от воли сторон (ст. 416 ГК). Например, в связи с форс-мажорными обстоятельствами (стихийными бедствиями, военными действиями, терактами и т. п.);

• прекращение обязательства на основании акта органа государственной власти или органа местного самоуправления (ст. 417 ГК);

• ликвидация организации-должника (ст. 419 ГК);

• постановление судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскать долг из-за того, что не удалось установить местонахождение должника, его имущества, нет сведений о денежных средствах должника и об иных ценностях в банках или у него вообще нет имущества.

Перечень оснований, по которым долг можно признать безнадежным, установлен статьей 266 НК и он закрыт. По другим основаниям дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, для расчета налога на прибыль безнадежной не признается.

По мнению контролирующих ведомств, включить безнадежный долг во внереализационные расходы необходимо в том периоде, в котором соблюдены условия для признания долга безнадежным (письма Минфина от 09.11.2018 № 03-03-06/2/80503, от 20.06.2018 № 03-03-06/1/42047, от 14.05.2018 № 03-03-06/1/31977, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54556, от 06.04.2016 № 03-03-06/2/19410).

Если оснований для признания долга безнадежным сразу несколько, то он подлежит списанию в том периоде, в котором наступило первое по времени основание (письмо Минфина от 22.06.2011 № 03-03-06/1/373).

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.