Российский налоговый курьер

Распределение входного НДС между облагаемой и необлагаемой НДС выручкой

29 апреля 2019
27
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

У нас возник спор с аудиторами по вопросу распределения входного НДС между облагаемой и необлагаемой НДС выручкой. В 3квартале 2018г у Организации возникла необходимость распределить входной НДС, так как доля необлагаемой налогом выручки превысила 5%. Мы сделали распределение входного НДС по косвенным расходам, принятого к учету по счетам-фактурам в 3 квартале 2018г. Входной НДС по прямым затратам не распределяем, так как эти затраты относятся к налогооблагаемой выручке, ведется раздельный учет. В книгу покупок за 3 кв. 2018 г. был включен НДС по счетам-фактурам за период с января по сентябрь 2016 г., который числился на счете 19 и еще не был принят к вычету. В ходе аудиторской проверки за 2018 г. аудиторы распределили НДС по счетам-фактурам за 2016 г. За период с января по сентябрь 2016 г. доля необлагаемой выручки составила 0,03% и согласно абзаца 7 пункта 4 статьи 170 НК РФ налогоплательщик имеет право не вести раздельный учет и не распределять входной НДС в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, что и было у нас в 2016 г. Резюме: в 3 кв. 2018 г. мы распределили входной НДС по косвенным расходам, принятый в 3 кв. 2018 г. и полностью приняли к вычету (в книгу покупок) входной НДС по косвенным расходам за 2016 г. Как нам отстоять свою позицию?

Ответ

Официальных писем по данному вопросу нет, но Вы все сделали верно. Аргументация в Вашу пользу приведена в материале ниже, согласованном с представителями Минфина.

Обоснование

Нужно ли распределять входной НДС, если вычет перенесли на более поздний период. Налог предъявили в квартале, в котором были только облагаемые операции. А принимают к вычету, когда есть и необлагаемые


Нет, не нужно. В данной ситуации не имеет значения, когда покупатель воспользовался правом на налоговый вычет. Важно, в каких операциях используются приобретенные товары (работы, услуги).

Если товары или услуги, по которым предъявили входной НДС, предназначены для налогооблагаемых операций, то весь налог поставьте к вычету. Право на это возникает в том квартале, когда объекты приняли к учету (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК).

В дальнейшем, если организация использует активы в операциях, освобожденных от налога, то принятый к вычету НДС придется восстановить. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 3 статьи 170 НК. Однако не нужно заранее распределять входной НДС, если право на вычет появилось в квартале, когда у организации были только налогооблагаемые операции.

Покупатель вправе перенести вычеты НДС на будущие налоговые периоды (п. 1.1 ст. 172 НК). Новая норма позволяет уменьшать или увеличивать НДС, который организация предъявляет к вычету в том или ином квартале. Но с раздельным учетом входного НДС это не связано. Размер вычета, который вы переносите на будущее, определяйте в том периоде, когда приняли товары или услуги к учету. Предположим, в I квартале не было реализации, освобожденной от налога. Тогда к вычету можно поставить входной НДСпо всем счетам-фактурам, зарегистрированным в книге покупок с 1 января по 31 марта. Если же необлагаемая реализация была, то входной налог к вычету рассчитайте с учетом пункта 4.1 статьи 170 НК. Эти суммы организация вправе принять к вычету в любом из налоговых периодов в течение следующих трех лет. Не корректируйте их из-за не облагаемых НДС операций.

Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.