Российский налоговый курьер

Можно списать в налоговом учете переплату по налогу как дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности

29 апреля 2019
20
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

У организации образовалась переплата по налогу на прибыль в 2010 году. В 2013 году произошла смена юр/адреса, соответственно и смена налоговой. Переплата осталась на прежнем ОКТМО. В период с 2010 по 2017 годы у организации был убыток, поэтому образовавшейся переплатой по налогу организация воспользоваться не могла. В 2017 году, в ответ на письмо в налоговую с требованием произвести зачет переплаты с одного ОКТМО на другой, налоговая ответила решением об отказе, на основании п.7 ст.78 НК РФ. При этом согласно п.3 ст.78 НК РФ «Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаруженного такого факта». Организация подобных уведомлений не получала. Решили рискнуть, подали заявление в Суд. Суд проиграли. Вопрос о списании данной суммы в налогооблагаемые расходы. Можно считать эту переплату по налогу дебиторской задолженностью с истекшим сроком исковой давности и списать в налоговом учете? Существует судебная практика по принятию таких расходов?

Ответ

Да, организация может списать переплату как безнадежный долг. То есть включить ее в расходы и уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Но не исключено, что свою позицию придется отстаивать в суде. Дело в том, что Минфин не признает налоговую переплату безнадежной дебиторской задолженностью (письмо от 08.08.2011 № 03-03-06/1/457). Но некоторые суды считают, что деньги, излишне уплаченные в бюджет, являются собственностью налогоплательщика. И при налогообложении прибыли их можно учитывать так же, как просроченную дебиторскую задолженность контрагента. В частности, такие выводы содержатся в определении ВАС от 24.03.2014 № ВАС-2849/14, постановлении ФАС Московского округа от 28.11.2013 № А40-155004/12-91-681, постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.06.12 № А78-5404/2011.

На сумму просроченной переплаты по налогам распространяются все конституционные гарантии права собственности ввиду того, что уплата налога в данном случае произведена при отсутствии законного основания. Такие выводы, в частности, сделал ВАС РФ в определении от 08.11.12 № ВАС-12510/12.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.