Российский налоговый курьер

Должны ли мы подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль при уменьшении арендной платы по решению суда

24 апреля 2019
6
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

У нас такая ситуация. В 2018 году оспорили годовую стоимость аренды земли. По решению суда Департамент городского имущества внес изменения (уменьшил арендную плату) с 01.01.2017. Должны ли мы подавать уточненку по налогу на прибыль за 2017 год? Если нет, то как правильно отразить образовавшийся доход в этом году?

Ответ

Если не готовы к спорам с налоговой инспекцией, то следует подать уточненную декларацию по налогу на прибыль. Т.к. арендная плата за прошлый период снижена, то это приводит к завышению расходов в НУ и, соответственно, к занижению налоговой базы. А подавать уточненки надо, если занизили налоговую базу за прошлые периоды не только из-за ошибок, но и по другим причинам (как у Вас в связи с решением суда).

Лишнюю сумму расходов по аренде исключите из затрат, пересчитайте налоговую базу и доплатите налог на прибыль. Для этого оформите и сдайте уточненные декларации по прибыли за все отчетные и налоговые периоды, в которых завысили расходы. Это следует из пункта 1 статьи 81 и пункта 1 статьи 54 НК.

Если же готовы к спорам, то уточненку можно не подавать. Аргументы такие. Уменьшение арендной платы задним числом следует рассматривать как новое обстоятельство, в результате которого у арендатора увеличиваются налоговые обязательства. Возникшую разницу он должен включить в состав внереализационных доходов в том периоде, когда стороны внесли изменения в договор аренды. Правомерность такого вывода подтверждают определение Верховного суда от 08.11.2016 № 308-КГ16-8442, постановление Президиума ВАС от 17.01.2012 № 10077/11.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.