Российский налоговый курьер

В какую налоговую сдать декларацию, если обособленное подразделение, которое отчитывалось за оба подразделения, закрыли в феврале

23 апреля 2019
49
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Зарегистрированы в МО, в Москве 2 обособленных подразделения. В феврале 2019 г. закрыли обособленное подразделение, на которое была возложена обязанность уплаты налога на прибыль за оба подразделения. В 2019 г. сдали уведомление о смене ответственного подразделения за уплату налога на прибыль. В налоговую какого подразделения сдать годовую декларацию?

Ответ

По итогам года в налоговую инспекцию по месту нахождения головной организации сдайте две декларации по налогу на прибыль – по головному подразделению и по закрытому. Сведения о закрытом подразделении также отразите в приложении 5 к листу 02 декларации по головному отделению. В налоговую инспекцию по месту регистрации оставшегося обособленного подразделения подайте декларацию по этому подразделению.

Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке: https://vip.1gl.ru/#/document/11/19240.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения

Куда подавать декларации по налогу на прибыль организации с обособленными подразделениями

Если организация имеет обособленные подразделения (филиалы), то декларацию по налогу на прибыль нужно подать как по местонахождению головного отделения, так и по местонахождению каждого обособленного подразделения. Такие требования установлены пунктом 1 статьи 289 НК. Исключения из этого правила составляют:

 обособленные подразделения крупнейших налогоплательщиков. По ним декларацию подавайте в ту налоговую инспекцию, в которой организация зарегистрирована как крупнейший налогоплательщик (абз. 3 п. 1 ст. 289 НК);

 обособленные подразделения за пределами России. Показатели по такому подразделению включите в декларацию, которую подаете по местонахождению головной организации (п. 4 ст. 311 НК).

Читайте по теме: 6 НДФЛ обособленное подразделение куда сдавать

Как заполнить декларации по налогу на прибыль, если организация закрыла обособленное подразделение

Ответ на этот вопрос зависит от того, какое именно подразделение было закрыто и когда это произошло.

Если организация закрывает подразделение, через которое она не платит налог на прибыль, то на порядок сдачи отчетности этот факт никак не влияет. То же самое относится к ситуации, когда ответственное подразделение закрывают в первом квартале (письмо УФНС по Москве от 13.04.2010 № 16-15/038587).

Во всех остальных случаях надо будет:

– подать уточненки за последний отчетный период до закрытия подразделения;
– включить сведения о нем в приложение 5 к листу 02 деклараций по головному отделению;
– подать отдельные декларации по нему в ИФНС по месту учета головного отделения.

Такие правила следуют из пункта 2.7 и 10.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572.

Уточненки за период до закрытия

Подайте две уточненные декларации за последний отчетный период до закрытия. Перечислим их.

1. Уточненка в инспекцию по месту учета закрытого подразделения. В ней исключите суммы начисленных авансовых платежей в региональный бюджет.

2. Уточненка в инспекцию по месту учета головного подразделения. В ней на эти же суммы увеличьте авансы по организации без входящих в нее обособленных подразделений.

Раньше контролирующие ведомства рекомендовали поступать так только в ситуации, когда к дате закрытия подразделения срок уплаты ежемесячных авансовых платежей не наступил (письма ФНС oт 07.04.2011 № КЕ-4-3/5530 и Минфина от 24.02.2009 № 03-03-06/1/82). Но сейчас специалисты ФНС советуют подавать уточненки даже в тех случаях, когда авансовые платежи уже уплачены.

Отчетность по головному подразделению

По итогам отчетных периодов и года включайте сведения о закрытом подразделении в приложение 5 к листу 02 декларации по головному отделению. Оформляйте его так.

1. В реквизите «Расчет составлен (код)» проставьте код 3.

2. В строки 040 и 050 перенесите показатели из декларации за последний отчетный период до закрытия подразделения. Если налоговая база в целом по организации после закрытия подразделения снизилась, строка 050 будет равна произведению строк 040 и 030.

3. Если налоговая база не уменьшилась, то строка 070 равна строке 070 из декларации за предыдущий отчетный период. Строка 080 равна строке 070. По строкам 100 и 110 поставьте прочерки.
Если налоговая база уменьшилась, то строка 070 равна произведению строки 050 и налоговой ставки. Строка 080 равна строке 070 из декларации за предыдущий отчетный период. По строке 100 поставьте прочерк. По строке 110 укажите сумму к уменьшению по закрытому обособленному подразделению за счет общего уменьшения налоговой базы.

4. В строках 120 и 121 приложения 5 к листу 02 поставьте прочерки.

Отчетность по закрытому подразделению

Подавайте отдельную декларацию по закрытому подразделению в ИФНС по месту учета организации с отчетного периода, в котором закрыли подразделение, и до конца года.

На титульном листе укажите ИНН организации и КПП закрытого обособленного подразделения. В реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» пропишите 223, а по реквизиту «Представляется в налоговый орган (код)» – код инспекции, в которую отчитываетесь.

В подразделе 1.1 раздела 1 в строке 010 укажите код ОКТМО территории, где было закрытое подразделение. Приложение 5 к листу 02 заполните так же, как и по головному подразделению (2.74.1.4 и 10.11 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572).

Из рекомендации «Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения»

Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.