Российский налоговый курьер

Как отразить расходы на проведение рекламного мероприятия в налоговом учете

20 апреля 2019
32
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

ООО занимается продажей автомобилей. Проводим акцию - всем купившим автомобиль с 01 января по 01 февраля выдается купон на розыгрыш автомобиля в подарок. Розыгрыш проходит 23 февраля. Проведением мероприятия занимается сторонняя организация. Есть приказ на проведение розыгрыша. Сторонняя организация предоставляет следующие услуги в связи с проведением розыгрыша: 1. Организация выездного питания для гостей мероприятия. 2. Тематическая фотозона. 3. Организация работы детской зоны (аниматоры, мастер-класс, аквагримеры). 4. Оформление сцены. 5. Организация видео и фото съемки. 6. Ведущий розыгрыша 7. Выступление музыкальной и танцевальной групп и ПЛЮС агентское вознаграждение за проведение мероприятия. Как отразить данные расходы в налоговом учете (уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, НДС по разыгранным подаркам)?

Ответ

По вопросу расчета налога на прибыль

Это рекламные расходы.

Из статьи 9 Федерального закона № 38-ФЗ «О рекламе» следует, что стимулирующее мероприятие - это конкурс, игра или иное подобное мероприятие, условием участия в котором является приобретение определенного товара.

В абзаце 3 пункта 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 08.10.2012 № 58 "судьи уточнили, что статья 9 Федерального закона «38-ФЗ применяется к стимулирующим мероприятиям, условием участия в которых является приобретение определенного товара и которые проводятся на конкурсной основе с розыгрышем призов или получением выигрышей.

Ваше мероприятие отвечает требованиям рекламы. Реклама – это информация, которая адресована неопределенному кругу лиц и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, поддержание к нему интереса и продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ). Ваша акция адресована неопределенному кругу лиц – любой покупатель был вправе принять участие в розыгрыше, предварительно купив автомобиль.

Расходы на рекламу учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ.

Расходы на приобретение приза (автомобиля) признавайте в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ). Аналогично учитывайте все перечисленные Вами расходы, потому что такие расходы не поименованы в списке ненормируемых расходов.

По вопросу расчета НДС

НДС со стоимости расходов, перечисленных Вами, не начисляйте.

Между тем, придется начислить НДС при передаче автомобиля победителю розыгрыша и других призов, стоимость которых превышает 100 рублей. При этом учтите одно исключение - со стоимости рекламной продукции, которая не отвечает признакам товара, НДС не исчисляют независимо от ценового критерия. Это, например, каталог товаров или брошюры.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.