Российский налоговый курьер

Какая процедура возмещения НДС по корректировочным ГТД

20 апреля 2019
4
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Мы покупаем товар по импорту. Таможня вынесла нам решение о изменении ставки НДС с 10 % на 18%, в этом решении ГТД начиная с 2016 года. Товар по этим ГТД уже продан или списан на производство готовой продукции. Какая процедура возмещения НДС по корректировочным ГТД и как их отразить в бухгалтерском учете?

Ответ

Если по итогам проверки таможенным органом платежи увеличены (увеличена ставка по НДС), то уплаченные дополнительные суммы НДС можно принять к вычету (при условии, что организация применяет ОСНО и использует (использовала) импортное имущество для осуществления облагаемых НДС операций);
Как следует из разъяснений, изложенных в Письмах ФНС России от 27.06.2007 № 03-2-03/1236, УФНС России по г. Москве от 08.07.2010 № 16-15/072132, в случае изменения суммы таможенных платежей (в том числе НДС) вычетам подлежат суммы НДС, фактически уплаченные налогоплательщиком на счет таможенного органа с учетом указанных изменений.

Согласно Письму Минфина России от 25.07.2011 № 03-07-08/239 суммы НДС, уплаченные с учетом корректировки таможенной стоимости по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации и принятым на учет, могут быть включены в налоговые вычеты после выполнения всех условий, перечисленных в ст. ст. 171 - 172 НК.

Таким образом, если таможенный орган в результате проверки увеличивает суммы НДС по таможенной стоимости за счет увеличения ставки, то доплаченные суммы принимаются организацией к вычету в периоде уплате дополнительных сумм.

В учете это будет выглядеть так

Дебет 76 Кредит 51
– осуществлены доплаты;

Дебет 19 Кредит 76
– отражен НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету таможенный НДС.

Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.