Российский налоговый курьер

Учет доходов от процентов по депозиту, при переходе с УСН на общую систему налогообложения

  • 19 апреля 2019
  • 11

Вопрос

Фонд применял УСНО 6%. с 01 января 2019г. перешел на ОСНО. 5 декабря 2018 г. положил деньги на банковский депозит с ежемесячной выплатой процентов. Проценты, начисленные за период с 6 декабря 2018 г. по 5 января 2019 г. были получены на расчетный счет 9 января 2019 г. Бухгалтерский учет ведется методом начисления. Возникает ситуация: проценты, начисленные с 6 декабря по 31 декабря 2018 г. не являются доходом в целях исчисления единого налога при УСНО, т.к. получены на расчетный счет только в январе 2019 г. А налогом на прибыль, тоже получается не облагаются, т.к. расчет этого налога производится методом начисления. Как быть в этой ситуации с процентами по депозиту за декабрь 2018 г. (за период с 6 декабря по 31 декабря 2018г.), каким и когда облагать их налогом?

Ответ

При переходе с УСН на ОСНО нужно определить переходные доходы и расходы.

В состав «переходных» доходов включите сумму дебиторской задолженности, сложившуюся на упрощенке.

Объясняется это тем, что при упрощенке действует кассовый метод признания доходов. При нем доходы учитывают по мере того, как поступает оплата, независимо от даты реализации товаров (работ, услуг), в счет которой она получена (п. 1 ст. 346.17 НК). Следовательно, в периоде, когда организация применяла упрощенку, стоимость таких услуг в доходах не учитывалась.

При методе начисления действует другой порядок. Выручку включают в состав доходов по мере отгрузки (п. 1 ст. 271 НК). В связи с этим после перехода с упрощенки на метод начисления стоимость таких услуг следует отразить в составе доходов. Независимо от того, когда дебиторская задолженность будет фактически погашена, увеличить доходы нужно в том месяце, в котором организация перешла на общую систему налогообложения.

Таким образом, как раз такие доходы в виде процентов по депозиту, будут переходными доходами по налогу на прибыль.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
×
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.