Российский налоговый курьер

Отказ в вычетах по НДС, в связи с тем, что контрагент не отразил операцию в своей отчетности

19 апреля 2019
60
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Сдали декларацию по НДС, налоговая инспекция отказывается принимать НДС к вычету в связи с тем, что контрагент дал декларацию в нулевку. Как законно мы можем повлиять на ситуацию, чтобы НДС был принят к вычету.

Ответ

В первую очередь имеет смысл связаться с контрагентом и выяснить, почему он не отразил операцию в своей отчетности. Не исключено, что на этой стадии вопрос решится, т.к. контрагент подаст уточненную отчетность (если это благонадежный проверенный контрагент).

Если этот вариант не возымеет действия, то остается только обжаловать решение инспекции. С учетом предъявленных претензий имеет смысл отстаивать вычеты с помощью следующих аргументов.

Отказ в вычетах возможен, если вычет повлек за собой необоснованную налоговую выгоду. Инспекторы вправе принять решение о том, что вы неправомерно применили налоговый вычет, только в двух случаях:

1. организация исказила сведения о фактах хозяйственной жизни или об объектах налогообложения, отражаемых в бухгалтерском или налоговом учете, а также в налоговой отчетности (п. 1 ст. 54.1 НК РФ).

2. основная цель сделки (операции), которую совершила организация, – снижение налоговой базы или суммы налога. При этом обязательство по этой сделке (операции) исполнил контрагент или уполномоченное им лицо (п. 2 ст. 54.1 НК РФ).

Если при проверке эти обстоятельства не доказаны, отказ в вычете будет неправомерным.

Аналогичная ситуация и с расходами.

В письме от 16 августа 2017 г. № СА-4-7/16152 ФНС России привела примеры фактов, которые могут говорить об умысле:

– контрагент подконтролен компании;

– компании проводят транзитные операции, например перечисляют деньги по цепочке однодневок, используют особые формы расчетов и сроки платежей, например устанавливают в договоре длительную отсрочку платежа;

– действия участников сделки согласованы между собой.

Поправки запретили умышленно искажать факты хозяйственной деятельности в учете или отчетности. Например, если компания учитывает в расходах по налогу на прибыль стоимость услуг посредника по реализации товаров, хотя по факту сама продает их покупателям. Другой пример — компания отразила расходы и вычеты по фиктивной сделке, когда поставщик по факту не отгружал товары.

В новой указанной идет речь о том, что компания неправомерно уменьшает налоговую базу или сумму налога. Прежде всего это относится к расходам, вычетам НДС, льготам. В ФНС считают, что новая норма также распространяется и на другие случаи. Например, когда компания занижает доходы или дробит бизнес, чтобы применять упрощенку или ЕНВД.

Настаивайте на том, что все ваши операции реальные, товар доставлен/получен уполномоченным представителями по адресам сторон, все операции надлежащим образом отражены в документах учета. Кроме того, укажите, что вы проявили в полной мере должную осмотрительность, проверили контрагента и запросили у него копии документов.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.