Российский налоговый курьер

Можно ли сумму созданного резерва перенести на следующий год

18 апреля 2019
3
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Согласно учетной политике предприятие в 2018 году создавало резерв на оплату ежегодной премии, на сумму резерва уменьшена налогооблагаемая база по налогу на прибыль. Но предприятие в 2018 году не начисляло и не выплачивало ежегодную премию из резерва в виду сложной финансовой ситуации. Можно ли сумму созданного резерва перенести на следующий год? Нужно ли относить сумму неиспользованного резерва на внереализационные доходы 2018 года?

Ответ

Резерв нужно восстановить в доходы.

Если до сдачи декларации вознаграждение не начислили, восстановите сумму, зарезервированную под это вознаграждение. Ведь фактических расходов, под которые создавался резерв в истекшем налоговом периоде, не было. Восстановленную сумму включите в состав внереализационных доходов и отразите в декларации за истекший налоговый период. Такие выводы следуют из письма Минфина России от 2 апреля 2012 г. № 03-03-06/4/25. Также в пункте 3 статьи 324.1 Налогового кодекса РФ указано, что недоиспользованные на последнее число текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.